Давальческая схема в производстве

Содержание

Материал изучили (количество раз): 1844

Актуально на 2025 год

Давальческая схема в производстве. В этой статье мы с вами разберем следующие аспекты:

давальческую схему в производстве со стороны заказчика;
подробно рассмотрим бухгалтерские проводки в данной схеме учета;
изучим как отражать получение из переработки от исполнителя
рассмотрим пример получения из переработки готовой продукции в программе 1с;
также в материале вы получите ссылки на профильные курсы обучения, чтобы получить исчерпывающую информацию по изучению данного направления;
получите ссылки на другие статьи, которые могут быть полезны при изучении подобной темы

Давальческая схема в производстве предполагает, что заказчик передает исполнителю сырье или материалы для переработки, а исполнитель, в свою очередь, осуществляет производственный процесс и возвращает готовую продукцию заказчику.

Для бухгалтера важно понимать особенности учета в такой схеме, так как она затрагивает как бухгалтерский, так и налоговый учет у обеих сторон. У заказчика учитываются переданные материалы как активы на отдельном счете, а у исполнителя — как давальческое сырье, которое не включается в его собственные запасы.

В этой статье мы изучим давальческую схему на стороне заказчика.

ДАВАЛЬЧЕСКАЯ СХЕМА В ПРОИЗВОДСТВЕ У ЗАКАЗЧИКА

Организация может как сама передавать собственные материалы на переработку сторонней организации, так и принимать на переработку сырье других организаций.

Для начала поговорим о привлечении сторонних организаций для переработки собственного сырья.

Давальческая схема в производстве – это такая организация производственного процесса, когда заказчик передает другой организации свое сырье на обработку с целью получения продукции с заданными качествами.

При этом и сырье, и готовый продукт остаются в собственности заказчика, а организация, производящая работу, просто выполняет условия договора подряда, предоставляя для этого свои мощности и рабочую силу за оговоренное вознаграждение.

Если в результате обработки сырья остаются какие-либо отходы или излишки, они также принадлежат заказчику, если в договоре не предусмотрено предоставление их в качестве части оплаты.

ДАВАЛЬЧЕСКАЯ СХЕМА В ПРОИЗВОДСТВА У ЗАКАЗЧИКА — бухгалтерский учет

Давальческая схема в производстве при передаче материалов в переработку подразумевает, что право собственности на переданные материалы в рамках договора остаются за давальцем (организацией – заказчиком) и реализации в этом случае не происходит. Об этом нам говорит ГК РФ (ст. 220). Материалы остаются на балансе заказчика и отражаются на счете 10.07 «Материалы, переданные в переработку на сторону».

Проводка передачи материалов в давальческой схеме производства:

ДТ 10.07 КТ 10 (субсчет) – материалы переданы исполнителю для переработки.

В зависимости от того, каков будет результат переработки, нужно применять соответствующие правила учета. Результаты могут быть следующими:

результат переработки является готовым изделием;
переработка лишь подготавливает материал к использованию;

При получении из переработки готового изделия затраты по переработке будут формировать фактическую себестоимость готовой продукции. (ФСБУ 5/2019).

Отражать получение из переработки следует проводками:

ДТ 20 КТ 10.7 – возвращены материалы из переработки и отражены в фактической себестоимости продукции
ДТ 20 КТ 60 – стоимость работ исполнителя включена в себестоимость готовой продукции.

Курсы обучения по теме:

ПРИМЕР В 1С. ИЗ ПЕРЕРАБОТКИ ПОЛУЧЕНА ГОТОВАЯ ПРОДУКЦИЯ

Компания приобрела материал на сумму 240 000 руб. (в т. ч. НДС – 40 000 руб.) для его переработки. Для переработки была привлечена другая организация. Стоимость работ составила 120 000 руб. (в т. ч. НДС – 20 000 руб.). В результате переработки была получена готовая продукция, которая была реализована по цене 420 000 руб. (в т. ч. НДС – 70 000 руб.). Готовая продукция была реализована в том же месяце, в котором материалы были переданы и получены из переработки.

Организация применяет общую систему налогообложения (метод начисления). Расходы на переработку относятся к прямым.

В бухучете операции по переработке были отражены так:

ДТ 10 КТ 60 – 200 000 руб. – получены материалы от поставщика;
ДТ 19 КТ 60 – 40 000 руб. – выделен НДС по поступившим материалам;
ДТ 10-7 КТ 10 – 200 000 руб. – переданы материалы в переработку;
ДТ 20 КТ 10-7 – 200 000 руб. – учтена в себестоимости готовой продукции стоимость материалов, переданных в переработку;
ДТ 20 КТ 60 – 100 000 руб. – учтена стоимость работ по переработке материалов сторонней организацией;
ДТ 19 КТ 60 – 20 000 руб. – выделен НДС со стоимости работ по переработке материалов сторонней организацией;
ДТ 43 КТ 20 – 300 000 руб. – передана готовая продукция на склад;
ДТ 90-2 КТ 43 – 300 000 руб. – списана стоимость готовой продукции;
ДТ 90-3 КТ68 субсчет «Расчеты по НДС» – 70 000 руб. – начислен НДС с реализации готовой продукции;
ДТ62 КТ 90-1 – 420 000 руб. (350 000 руб. + 70 000 руб.) – отражена задолженность покупателя по реализованной готовой продукции.

В налоговом учете были отражены расходы в виде стоимости переработанного сырья и работ по его переработке в момент реализации изготовленной из него продукции. Общая сумма расходов, признанная в налоговом учете, составила: 200 000 руб. + 100 000 руб. = 300 000 руб.

Почему важно изучить учет давальческой схемы в производстве

В процессе производства могут возникать незавершенное производство и возвратные отходы, которые также требуют корректного учета. Незавершенное производство отражается в балансе исполнителя, а отходы, в зависимости от их вида, могут быть возвращены заказчику или учтены как дополнительные доходы исполнителя. Для бухгалтера важно правильно распределить затраты, учесть НДС и отразить операции в налоговой отчетности, чтобы избежать ошибок и претензий со стороны налоговых органов.

Знание учета давальческой схемы важно для бухгалтера, так как оно позволяет обеспечить прозрачность финансовой отчетности, корректно распределить затраты между сторонами и минимизировать налоговые риски. Для производственной компании это важно, так как давальческая схема часто используется для оптимизации затрат и повышения эффективности использования ресурсов, а правильный учет помогает избежать финансовых потерь и юридических проблем.