Содержание
Давальческие материалы в строительстве
Давальческие материалы в строительстве играют важную роль. Условиями заключенного договора обязанность снабжения суподрядчика материалами может быть возложена как на самого субподрядчика, так и на генподрядчика. Про учет материалов с учетом положений ФСБУ 5/2019 Вы можете прочитать в этой статье.
Если снабжение строительства материалами возлагается на субподрядчика, в части, относящейся к его работам, то никаких сложностей ни у него, ни у генподрядчика не возникает. Субподрядчик в этом случае приобретает в собственность материалы и использует их при производстве строительно-монтажных работ. В стоимость работ, передаваемых генподрядчику, в этом случае, включается и стоимость использованных собственных материалов.
Если же снабжение материалами возложено на генподрядчика, то тут в зависимости от условий заключенного договора возможно несколько вариантов. И давайте их рассмотрим.
Давальческие материалы в строительстве. Работы выполняются из материалов генподрядчика
Производство СМР может осуществляться из материалов заказчика (в нашем случае – генподрядчика), об этом нам говорит статья 704 Гражданского кодекса. В этом случае, если в договоре указаны именно эти условия, в формах КС-2 и КС-3 будет указана стоимость только самих работ, без стоимости материалов.
Полученные материалы по давальческой схеме подрядчик не может отразить у себя на балансе, так как тут происходит именно передача, но не переход права собственности на эти материалы. Здесь не происходит реализации материалов. Материалы остаются числиться на балансе и в собственности генподрядчика. Подрядчик приемку таких материалов отражает на забалансовом счете 003 «Материалы, принятые в переработку».
У генподрядчика же передача материалов субподрядчику отражается проводкой:
- ДТ 10.07 «Материалы, переданные в переработку» КТ 10.01 (06; 08) – в зависимости от того, на каком субсчете числился у генподрядчика данный материал.
На передачу материалов генподрядчик оформляет акт или накладную, чаще используют форму М-15 «Накладная на отпуск материалов на сторону» со ссылкой о передаче на давальческой основе.
При сдаче работ генподрядчику подрядчик составляет отчет по израсходованным материалам. При этом в акте КС-2 стройматериалы отражаются только справочно. Как уже говорила, такие материалы подрядчик не включает в стоимость СМР.
Если полученные материалы полностью использованы на производство СМР, что легко проверить путем сопоставления отчета субподрядчика с журналом производства работ, то все они списываются уже генподрядчиком на производство СМР.
Если субподрядчик использовал не все материалы, то тут возможны варианты:
- 1.материалы остаются у субподрядчика для дальнейшего производства работ;
- 2.материалы возвращаются генподрядчику;
- 3.материалы переходят в собственность субподрядчика.
Порядок отражения таких операций в бухучете может быть весьма различным.

ДАВАЛЬЧЕСКИЕ МАТЕРИАЛЫ В ФОРМЕ КС-2
Давальческие материалы в стоимость работ, которые отражаются в акте КС-2, не включаются. Это и логично, так как материалы находятся в собственности давальца (например, генподрядчика), а подрядчик, который принимает эти материалы, отчитывается за них не в акте КС-2, а по отдельному отчету об использовании давальческих материалов.
В КС-2 порядок отражения давальческих материалов не регламентирован. Их можно отразить в этой форме, но отдельной строкой или разделом, и это будет носить справочный, информационный характер. Этот раздел будет совпадать с данными отчета об использовании давальческих материалов, который будет приложен к этому акту КС-2.
И при отражении таких материалов и их стоимости, следует указать, что стоимость материалов заказчика не включается в стоимость работ.
РАССМОТРИМ ПРИМЕР ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ДАВАЛЬЧЕСКИХ МАТЕРИАЛОВ
Пример передачи материалов на давальческой основе с возвратом.
Между Генподрядчиком и субподрядчиком заключен договор на выполнение работ. Работы выполняются из материалов генподрядчика и в случае использования не всего материала, он возвращается генподрядчику. Предположим, что стоимость переданного материала составляет 90 000 рублей. Проводка у генподрядчика по передаче будет следующая:
ДТ 10.07 КТ 10.01 – 90 000 рублей – переданы материалы субподрядчику.
Субподрядчик принимает материалы на забалансовый счет ДТ 003 – 90 000 рублей – поступили материалы от генподрядчика.
После получения материалов субподрядчик начинает производство работ, в котором использует материалы. Предположим, что стоимость работ составила 60000 рублей, плюс НДС 12000 рублей.
Согласно отчету об использовании материалов стоимость потраченных материалов составила 75 000 рублей.
Передача работ генподрядчику в учете у субподрядчика будет отражена проводками:
- ДТ 62 Кт 90.1 – 72 000 рублей – отражена передача работ генподрядчику согласно акту КС-2 и справке КС-3 (60000+12000)
- Дт 90.3 КТ 68 – 12000 – начислен НДС на реализацию работ
- Кт 003 — 75 000 рублей – списана стоимость материала, использованного при производстве СМР, согласно отчету;
- КТ 003 – 15000 рублей – отражен возврат материалов генподрядчику.
У генподрядчика принятие к учету выполненных работ отражается записями:
- ДТ 20 Кт 60 – 60000 рублей – приняты работы от субподрядчика
- ДТ 19 КТ 60 – 12000 – отражен входящий НДС по выполненным работам
- Дт 68 КТ 19 – 12 000 – принят к вычету НДС по выполненным работам
В соответствии с отчетом об использовании материалов, полученным вместе с процентовкой от субподрядчика, их стоимость следует отнести на увеличение объема выполненных работ. Проводка будет следующей:
- ДТ 20 КТ 10.07 – 75 000 – увеличена стоимость выполненных работ на сумму израсходованных материалов
- ДТ 10.01 КТ 10.07 — 15 000 рублей – отражен возврат от субподрядчика неиспользованных им материалов.
Рассмотрим отражение нашего примера в программе 1с
В ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Данная статья это небольшой фрагмент одного из уроков курса по учету давальческого сырья и материалов. Функционал страницы сайта не раскрывает возможности обучающей платформы, где мы с учениками поддерживаем обратную связь, имеется возможность выполнять практические задания и сдавать их на проверку. Но, все же, мне очень хочется поделиться данной информацией с Вами, поэтому в формате статьей я выкладываю фрагменты обучающих уроков своих курсов.
Если Вам необходимо изучить полностью учет давальческих сырья и материалов, то я предлагаю Вам пройти курс авторский курс обучения.
Вашему вниманию курсы обучения по тематике статьи
Полное изучение строительной отрасли у каждого участника строительства. Бухгалтерский и налоговый учет | Курс Бухучет в строительстве |
Полный учет материалов на давальческой схеме у Заказчика и у Исполнителя | Курс по учету давальческих материалов |
Научиться полноценно разбираться в бухучете от А до Я. Составлять отчетность бухгалтерскую и налоговую | Курс Бухучет для начинающих с нуля |