Курс Анализ себестоимости

После этого урока вы узнаете:

• Как оценить общую себестоимость продукции, сгруппировав затраты по экономическим элементам (материальные затраты, оплата труда, страховые взносы, амортизация, прочие расходы)
• Как рассчитать абсолютные отклонения плановых и фактических затрат и определить структуру себестоимости (удельный вес каждого элемента)
• Как на примере отчета об исполнении бюджета производственных затрат выявить, какие элементы затрат больше всего повлияли на рост себестоимости (материалы, зарплата, прочие расходы)
• Что такое факторный анализ себестоимости и какие четыре фактора влияют на общую сумму затрат (объем производства, структура выпуска, удельные переменные затраты, постоянные затраты)
• Как оценить влияние изменения объема производства на себестоимость с помощью индекса объема выпуска
• Как оценить влияние изменения структуры выпуска (ассортимента) на себестоимость, когда доля более затратоемкой продукции увеличивается (
• Как оценить влияние роста удельных переменных затрат на единицу продукции
• Как оценить влияние изменения постоянных затрат
• Как проверить корректность факторного анализа, суммируя отклонения по всем факторам (сумма должна равняться общему изменению себестоимости)
• Как на практических примерах рассчитать отклонения, структуру затрат, влияние объема и структуры выпуска на себестоимость
• Многочисленные примеры, практические и теоретические задания для тренировки

После этого урока вы узнаете:

• Как провести факторный анализ себестоимости отдельного продукта, оценив влияние трех факторов: объема производства, переменных затрат на единицу продукции и постоянных затрат на номенклатуру
• По какой формуле рассчитывается себестоимость единицы продукции (постоянные затраты, деленные на объем производства, плюс удельные переменные затраты)
• Как методом цепных подстановок последовательно заменить плановые значения факторов на фактические и определить влияние каждого фактора на отклонение фактической себестоимости от плановой
• Как рассчитать влияние изменения объема производства на себестоимость единицы продукции (через пересчет постоянных затрат на фактический объем)
• Как оценить влияние изменения удельных переменных затрат на себестоимость (через подстановку фактических переменных затрат при скорректированном объеме)
• Как определить влияние изменения постоянных затрат на себестоимость (через подстановку фактических постоянных затрат после учета предыдущих факторов)
• Как проверить корректность факторного анализа, суммируя отклонения по всем факторам (сумма должна равняться общему изменению себестоимости)
• Как составить отчет о причинах изменения себестоимости для оперативной работы (в детализации по продуктам с указанием факторов и их влияния)
• Как составить отчет для руководства (без детализации по продуктам, с выделением подразделений, цветовым кодированием и оценкой значимости влияния)
• Как факторный анализ применяется на практике в разных отраслях: в торговле (анализ накладной себестоимости по бизнес-процессам и драйверам), в логистике (анализ расходов на ГСМ через произведение цены, расхода и пробега)
• Как в производстве анализировать расходы на оплату труда персонала через стоимость человеко-часа, численность, продолжительность смены, количество рабочих дней и объем выпуска
• Как в медицинской организации с помощью факторного анализа выявлять отклонения по статьям затрат (зарплата, расходные материалы, медикаменты, амортизация оборудования)
• Как в гостиничном бизнесе анализировать себестоимость блюд и номерного фонда, выявлять злоупотребления и корректировать цены и условия с поставщиками
• Как в строительстве проводить факторный анализ по каждому объекту с детализацией по статьям (материалы, зарплата, услуги подрядчиков, работа машин и механизмов, накладные расходы)
• Как в сфере экспресс-доставки ежедневно контролировать динамику себестоимости в натуральном и денежном выражении на единицу
• Какие формулы используются для факторного анализа отдельных статей затрат (отклонение расхода ресурсов как сумма влияния изменения количества и изменения цены)
• Как в производстве использовать трехфакторную модель для анализа отклонений себестоимости по группам продукции и всему объему выпуска
• При каких условиях факторный анализ корректен (стабильный ассортимент, отсутствие новых позиций с высокой долей в группе)
• Многочисленные примеры, практические и теоретические задания для тренировки

После этого урока вы узнаете:

• Что такое издержкоемкость продукции и как этот показатель характеризует эффективность управления себестоимостью и конкурентоспособность компании
• По какой формуле рассчитывается коэффициент издержкоемкости (отношение общей суммы затрат на производство и реализацию к стоимости продукции в действующих ценах)
• Как интерпретировать значение показателя: ниже единицы — производство рентабельно, выше единицы — убыточно
• Для каких групп продукции принято рассчитывать издержкоемкость (однородные товары, производимые по схожей технологии из одинакового сырья)
• Как проводить анализ динамики издержкоемкости за несколько отчетных периодов и что означает ее снижение (положительный сигнал — рост прибыли с каждого рубля продукции)
• Как сравнивать издержкоемкость компании с отраслевыми показателями или конкурентами (чем ниже показатель, тем выше конкурентоспособность при прочих равных)
• Как детализировать издержкоемкость по группам затрат (материальные затраты, зарплата, отчисления, амортизация) и по отдельным статьям (сырье, энергоресурсы, упаковка, ремонт, брак, затраты на реализацию)
• Как с помощью факторного анализа определить, как на изменение издержкоемкости повлияли объем выпуска, структура производства, удельные переменные затраты, постоянные затраты и отпускные цены
• Как методом цепных подстановок последовательно заменить базисные значения факторов на отчетные и рассчитать влияние каждого фактора на издержкоемкость
• Как оценить влияние издержкоемкости на прибыль от продаж: обратная зависимость (снижение издержкоемкости ведет к росту прибыли)
• По какой формуле рассчитать изменение прибыли под влиянием каждого фактора издержкоемкости
• Как на практических примерах анализировать динамику издержкоемкости, сравнивать с отраслью, разделять влияние роста выручки и снижения издержкоемкости на прирост прибыли
• Многочисленные примеры, практические и теоретические задания для тренировки

После этого урока вы узнаете:

• Как оценить влияние прямых материальных затрат на себестоимость продукции, разложив отклонения на две составляющие: отклонение по цене материалов и отклонение по объему (расходу) материалов
• Как рассчитать общее отклонение фактических прямых материальных затрат от плановых (нормативных) с учетом фактического объема выпуска
• Как определить отклонение по цене материалов и что оно показывает (перерасход или экономию из-за изменения закупочных цен, работы с поставщиками, срочности поставок, инфляции)
• Как определить отклонение по использованию материалов (расходу) и какие причины могут его вызвать (низкое качество материалов, брак, изменение технологии, неэффективная работа оборудования, ошибки персонала)
• Как связаны между собой отклонения по цене и по расходу материалов и как их сумма дает общее отклонение
• Как проводить факторный анализ прямых материальных затрат с учетом влияния объема производства, структуры выпуска, удельных материальных затрат на единицу продукции
• Как анализировать влияние качества материалов на себестоимость: низкое качество увеличивает расход и брак, высокое качество может быть дороже, важен баланс
• Как учитывать возвратные отходы при анализе материальных затрат и как они влияют на отклонения (компенсируют часть перерасхода)
• Как логистические факторы (стоимость доставки, таможенные пошлины, размер партии закупки) влияют на прямые материальные затраты и какие есть способы оптимизации
• Как нормативный метод учета затрат помогает контролировать прямые материальные затраты через разработку нормативов расхода и анализ отклонений от них
• Как на практических примерах рассчитать отклонения по цене и расходу материалов, учесть возвратные отходы, сравнить варианты закупок (мелкие партии против крупных со скидкой) и выбрать оптимальный
• Многочисленные примеры, практические и теоретические задания для тренировки

После этого урока вы узнаете:

• Как анализировать структуру расходов на персонал, выделяя постоянные прямые, переменные и прочие выплаты, чтобы выявить узкие места в системе оплаты труда
• Почему высокая доля фиксированных выплат снижает мотивацию персонала перевыполнять планы, а избыточные сверхурочные могут сигнализировать о нехватке сотрудников
• Как находить и интерпретировать данные о среднеотраслевой зарплате (сервис «Налоговый калькулятор» на сайте nalog.ru, статистика Росстата)
• Какие три показателя использовать для оценки эффективности работы сотрудников: средние постоянные и переменные расходы на одного человека, процент выполнения KPI, динамика выручки и EBITDA
• Почему при росте расходов на персонал и снижении KPI необходимо пересматривать систему мотивации и проверять корректность расчета показателей
• Как анализировать целесообразность затрат на обучение персонала: сокращение бюджета на обучение при найме более дорогих специалистов не должно приводить к падению KPI
• Как оценивать выплаты за сверхурочные работы и решать, что выгоднее: доплачивать за переработки ключевым сотрудникам или расширять штат
• Как рассчитывать коэффициент текучести кадров и какой уровень считается допустимым (3–8 процентов)
• Почему увольнение руководителей требует особого внимания (риск потери клиентов и компетенций)
• Как оценивать эффективность инвестиций в обучение: целесообразно заключать дополнительное соглашение с сотрудником, если стоимость обучения превышает 100 процентов его месячного оклада
• Чем отличаются фонд заработной платы (ФЗП) и фонд оплаты труда (ФОТ) по методологии Росстата и в управленческом учете
• Как рассчитывать зарплатоемкость тремя способами (на единицу продукции, на рубль себестоимости, на рубль выручки) и что показывает каждый показатель
• Как на практических примерах анализировать отклонения по труду (по ставке оплаты и по времени), учитывать простои и сравнивать почасовую и сдельную системы оплаты
• Многочисленные примеры, практические и теоретические задания для тренировки

После этого урока вы узнаете:

• Как косвенные затраты делятся на переменные и постоянные, и почему для их анализа требуются разные подходы
• Как рассчитывается отклонение переменных косвенных затрат от плана через сравнение фактической и плановой ставки на единицу уровня активности (базы распределения)
• Как факторный анализ переменных косвенных затрат раскладывается на две составляющие: отклонение по ставке (цене ресурсов) и отклонение по эффективности (уровню активности)
• Какие причины могут вызывать рост переменных косвенных затрат (увеличение потребления электроэнергии, косвенных материалов, трудозатрат вспомогательных работников, времени на техобслуживание оборудования)
• Как рассчитывается отклонение постоянных косвенных затрат через сравнение фактических затрат с нормативными (сметными), скорректированными на фактический уровень деловой активности
• Почему постоянные косвенные затраты не рассчитываются на единицу продукции и не зависят от объема выпуска в пределах релевантного диапазона
• Какие факторы могут влиять на изменение постоянных косвенных затрат (незапланированное увеличение арендных ставок, рост численности руководителей цехов и участков)
• Как правильно выбрать базу распределения косвенных затрат (человеко-часы, машино-часы, зарплата) и почему ошибка в выборе базы приводит к искажению себестоимости продукции
• Как с помощью отчетов производственных подразделений (например, отчета о выполнении плана участка) выявлять скрытые причины отклонений косвенных затрат, связанные с заменой сырья, браком, простоями оборудования
• Почему для оперативного контроля себестоимости важно получать информацию с производственных участков в режиме реального времени
• Как визуализировать данные о косвенных затратах для анализа (диаграмма Парето, тепловая карта подразделений, трендовые графики ставок распределения)
• Какие рекомендации по управлению косвенными затратами наиболее эффективны: для переменных — почасовой мониторинг и лимиты потребления; для постоянных — регулярный аудит и рассмотрение аутсорсинга
• Как на практических примерах рассчитать отклонения по ставке и активности для переменных косвенных затрат, сравнить методы распределения (по зарплате и по машино-часам), провести факторный анализ роста затрат на ремонт
• Многочисленные примеры, практические и теоретические задания для тренировки

После этого урока вы узнаете:

• Как анализировать эффективность направлений бизнеса и принимать обоснованное решение о закрытии убыточного или низкорентабельного направления
• Какие показатели использовать для сравнения направлений: рентабельность продаж по чистой прибыли, рентабельность продаж по прибыли от реализации, коэффициент маржинального дохода
• Как интерпретировать соотношение рентабельности по маржинальному доходу и рентабельности по прибыли от реализации (высокий уровень постоянных расходов или, наоборот, их незначительная доля)
• Почему решение об отказе от направления нельзя принимать только на основе анализа рентабельности, необходимо также оценить его маржинальный доход
• Как оценить долю маржинального дохода каждого направления в общем маржинальном доходе компании и определить значимость направления для покрытия постоянных расходов
• Как рассчитать достаточность маржинального дохода для покрытия постоянных расходов и для достижения целевой прибыли (с учетом процентов по кредитам, налогов и рентабельности собственного капитала)
• По каким критериям выявлять направления-«кандидаты на выбытие»: маржинальный доход ниже, чем у других; не покрывает постоянные расходы; минимальная доля в общем маржинальном доходе; не позволяет достичь целевой прибыли
• Как оценить последствия отказа от направления по четырем аспектам: изменение общего маржинального дохода, изменение постоянных расходов, изменение общей рентабельности, перераспределение кредитной нагрузки
• Почему отказываться от направления выгодно только в том случае, если его маржинальный доход не покрывает постоянные расходы и при закрытии эти расходы сократятся, а рентабельность компании не снизится
• Как моделировать финансовые результаты компании до и после оптимизации структуры бизнеса, чтобы принять взвешенное решение
• Как на практических примерах анализировать маржинальную прибыль по продуктам, принимать решение о закрытии направления с учетом устранимых и неустранимых постоянных затрат, сравнивать рентабельность направлений
• Многочисленные примеры, практические и теоретические задания для тренировки

После этого урока вы узнаете:

• Как оценивать оборачиваемость различных видов активов и запасов (совокупных, оборотных, внеоборотных, основных средств, сырья и материалов, незавершенного производства, готовой продукции, товаров)
• Что показывают коэффициент оборачиваемости (сколько оборотов делают средства, вложенные в активы или запасы, за период) и период оборота в днях (за сколько дней средства возвращаются в компанию)
• Как рассчитывать оборачиваемость активов, используя выручку и среднюю стоимость активов за период
• Как интерпретировать динамику оборачиваемости: рост коэффициента и сокращение периода оборота — положительная тенденция, свидетельствующая о повышении эффективности использования ресурсов
• Почему анализ оборачиваемости нужно проводить в динамике (поквартально, за несколько лет), сравнивать с плановыми (нормативными) значениями и с показателями конкурентов или среднеотраслевыми
• Как сезонность и специфика деятельности компании влияют на оборачиваемость по кварталам и как это учитывать при анализе
• Какие управленческие решения можно принять при снижении оборачиваемости внеоборотных активов (продажа или консервация неиспользуемого имущества, внесение в уставный капитал других компаний)
• Как низкая оборачиваемость оборотных активов и запасов сигнализирует о необходимости привлечения дополнительных средств и требует детального анализа по видам запасов
• Как рассчитывать и анализировать оборачиваемость товаров для торговых компаний (коэффициент и период оборота) и как устанавливать целевые значения с учетом сезонности
• Как оборачиваемость сырья и материалов помогает контролировать эффективность снабжения и производственных запасов
• Как оборачиваемость незавершенного производства показывает скорость превращения НЗП в готовую продукцию и позволяет выявлять узкие места в производственном цикле
• Как оборачиваемость готовой продукции помогает определить средний срок хранения продукции на складе и своевременно выявлять залежалые позиции для вывода из ассортимента или стимулирования сбыта
• Как сравнивать оборачиваемость разных стадий производственного цикла (сырье, НЗП, готовая продукция) для выявления «узких мест» и оптимизации запасов
• Многочисленные примеры, практические и теоретические задания для тренировки

После этого урока вы узнаете:

• Как оценить эффективность использования производственного оборудования с помощью показателя общей эффективности оборудования (OEE), который учитывает доступность, производительность и качество
• Как рассчитывается критерий доступности (Availability) — отношение фактически отработанного времени к плановому производственному времени за вычетом плановых остановок
• Как рассчитывается критерий производительности (Performance) — отношение фактического выпуска продукции за единицу времени к максимально возможному (проектному) выпуску
• Как рассчитывается критерий качества (Quality) — доля продукции, соответствующей стандартам качества, в общем объеме выпуска
• По какой формуле рассчитывается общая эффективность оборудования (OEE = A × P × Q) и как интерпретировать полученное значение (по мировой практике: 100% — отлично, 80% — мировой уровень, 60% — типичное производство, 40% — низкая оценка)
• Как на примере целлюлозно-бумажного предприятия рассчитать каждый критерий и общую эффективность (доступность 96%, производительность 68%, качество 97%, OEE = 63% — типичное производство)
• Как определить, какой из трех критериев оказывает наибольшее влияние на снижение общей эффективности (в примере — невысокая производительность из-за износа оборудования)
• Почему для точности расчетов важно фиксировать фактическое время работы оборудования автоматически, а не вручную (чтобы не пропускать короткие простои)
• Как провести финансовую оценку эффективности оборудования через показатели фондоотдачи и фондоемкости
• Как рассчитывается фондоотдача (отношение годового объема продукции к среднегодовой стоимости основных производственных фондов) и что означает ее рост (снижение амортизационных отчислений на рубль продукции)
• Как рассчитывается фондоемкость (обратный показатель фондоотдаче) и какое значение считается нормальным (менее единицы)
• Как на примере целлюлозно-бумажного предприятия проанализировать динамику фондоотдачи за пять лет и выявить ее снижение в отчетном году (с 6,2 до 5,9) из-за износа оборудования
• Какие дополнительные удельные показатели помогают оценить эффективность оборудования: выручка на единицу оборудования, расходы на сырье на единицу оборудования, затраты на обслуживание единицы оборудования, количество сотрудников на единицу оборудования, операционная прибыль на единицу оборудования
• Как интерпретировать динамику этих показателей: рост операционной прибыли на единицу оборудования до определенного момента и ее последующее снижение может сигнализировать о проблемах
• Почему важно сочетать техническую оценку (OEE) с финансовой оценкой (фондоотдача, удельные показатели), чтобы сделать корректные выводы (например, при 100% OEE, но низкой выручке на единицу оборудования проблема не техническая, а коммерческая)
• Как на примере целлюлозно-бумажного предприятия, где OEE составил 63%, а фондоотдача снизилась, было принято решение о частичной модернизации наиболее изношенного оборудования
• Многочисленные примеры, практические и теоретические задания для тренировки

После этого урока вы узнаете:

• Как разработать программу снижения себестоимости, действуя по плану из четырех шагов (формирование рабочей группы, выделение весомых статей затрат, составление плана оптимизации, внедрение программы)
• Как сформировать межфункциональную рабочую группу, включив в нее сотрудников, отвечающих за разработку товара, технологию производства, снабжение, продвижение продукции на рынок
• Почему важно протоколировать собрания рабочей группы и назначать ответственных за каждое мероприятие
• Как выделить наиболее весомые статьи затрат, проанализировав структуру себестоимости минимум за последние полгода (на примере масложирового предприятия: стабилизатор, сахар, крахмал, упаковка)
• Какие методы снижения себестоимости существуют: снижение цен на текущие компоненты, замена компонентов на более эффективные или дешевые аналоги, управление нормами расхода
• Как использовать триггеры для снижения цен на компоненты (рост цен выше инфляции, цены конкурентов ниже, рост объема закупок, стагнация рынка поставщика, появление нового крупного поставщика)
• Как организовать замену компонентов: необходима развитая служба разработок и привлечение отдела маркетинга, так как конечный потребитель должен одобрить изменение
• Как управлять нормами расхода: убедиться в достоверности системы норм (товарный баланс, надежные измерительные средства, автоматический учет) и установить напряженные нормы с последовательным уменьшением
• Как зафиксировать план снижения себестоимости в таблице с указанием методов, ответственных, суммы экономии и методики расчета (пример с экономией 128,5 млн руб. по пяти направлениям)
• Как внедрить программу снижения себестоимости: регулярные собрания рабочей группы (не реже раза в месяц), система мотивации на всех уровнях, вовлечение персонала в поиск улучшений
• Какой достижимый результат за первый год работы системы снижения себестоимости для производственной компании (около 2 процентов от годовой выручки)
• Как на примере концерна «Высоковольтный союз» неудачные меры (скидки за большие партии, смена поставщика на более дешевого) привели к обратному эффекту, а внедрение принципов бережливого производства и автоматизации — к прибыли
• Как снижать себестоимость в разных отраслях: транспортные компании (GPS-мониторинг, нормирование ГСМ, ремонт своими силами), торговые компании (оптимизация ФОТ, переговоры по аренде), строительные компании (выбор единого поставщика, контроль смет, вахтовый метод)
• Как снижать себестоимость в агропромышленных комплексах (покупка подросших птенцов, производство корма самостоятельно, хронометраж для оптимизации штата, продажа побочных продуктов)
• Как снижать себестоимость в сервисных компаниях (пересмотр технологии процессов, оптимизация штата охранников и инженеров, работа с ИП для экономии на налогах)
• Как снижать себестоимость в производственных компаниях (введение дополнительных весовых точек контроля, тендеры на сырье, оптимизация складских запасов, совмещение профессий, ремонт своими силами)
• Почему после завершения программы сокращения затрат важно убедиться, что нет риска дальнейшего роста издержек
• Многочисленные примеры, практические и теоретические задания для тренировки