Незавершенное производство работы

Статья 319 налогового кодекса говорит нам о том, что незавершенное производство может быть не только при производстве продукции, но и при выполнении работ и оказании услуг. Про незавершенное производство продукции Вы можете прочитать в этой статье.

Но если учет незавершенного производства работ — обязанность организации, то при выполнении услуг – право. То есть, статья 318 кодекса говорит о том, что организации оказывающие услуги вправе относить все прямые расходы периода на уменьшение доходов, без распределения на остатки незавершенного производства. Но это нужно прописать в учетной политике.

В программе 1С затраты в незавершенное производство могут быть списаны разными способами.

Если раньше в настройках учетной политики был выбор полей «с учетом всей выручки» и без учета всей выручки», то сейчас, настройки изменились и теперь есть выбор полей «незавершенка не ведется», «ведется без инвентаризации» и «ведется по результатам инвентаризации».

Так вот, если вам необходимо, чтобы незавершенное производство учитывалось по тем номенклатурным группам, где есть выручка, то вам надо выбирать настройку «ведет без инвентаризации». При этом все равно есть возможность ввода документа «Инвентаризация НЗП». И если вы его введете, то незавершенка на 20 счете останется, даже если выручка по данной номенклатурной группе имеется.

Давайте подробно поговорим про эти настройки.

Настройки программы 1С по учету незавершенного производства

1. С учетом этой настройки, если выручка по номенклатурной группе отсутствует, то все затраты, учтенные по этой номенклатурной группе, будут учитываться в составе незавершенного производства.

• 2. Если учет затрат ведется по одной номенклатурной группе, по одному подразделению и по нескольким этапам работ, то по тем этапам, где отсутствует выручка, будет числиться незавершенное производство, но при этом ее придется рассчитать вручную и ввести документом Инвентаризация НЗП.

• 3. Если учет затрат на работы ведется по одной номенклатурной группе, но по разным подразделениям, то затраты уже учитываются с учетом подразделений. То есть учитывается выручка по номенклатурным группам И ПО подразделениям.

При этом здесь нужно быть очень внимательными, даже если по номенклатурной группе числится выручка, а по подразделению нет, то сумма останется в незавершенном производстве. То есть здесь нужно соблюдать иерархию учета и действий.

РАССМОТРИМ ПРИМЕР

Незавершенное производство работ по отдельным номенклатурным группам с учетом всей выручки.

Между ООО «Заказчик» и ООО «Подрядчик» заключен договор на выполнении ремонтных работ. По условиям договора Подрядчик должен выполнить оклейку и окраску стен в помещении. В первом месяце Подрядчик выполнил лишь оклейку стен. Стоимость работ составила 300 000 рублей, в т.ч. НДС 50000 рублей. Окраску стен Подрядчик в текущем месяце не выполнил.

Затраты у Подрядчика сложились следующие:

• -начислена зарплата производственным рабочим за оклейку стен – 45 000 рублей
• — начислены страховые взносы – 13500 рублей
• — материалы на оклейку – 100 000
• — начислена зарплата производственным рабочим за окраску стен – 40 000 рублей
• — начислены страховые взносы за окраску – 12 000 рублей
• — материалы на окраску  — 30 000 рублей
• — начислена зарплата генеральному директору – 50 000 рублей
• — начислены страховые взносы генеральному директору – 15 100 рублей
• — списаны канцтовары – 2 100 рублей

Учетной политикой Подрядчика определено следующее:

• — НЗП в БУ и НУ отражается по фактической себестоимости;
• -в состав прямых расходов в налоговом учете включены все расходы, учитываемые в бухгалтерском учете на счете 20.01.
• — применяется общая система налогообложения.

Проводки будут следующие:

Отпуск материалов

• ДТ 20 КТ 10 – 30 000 – отпущена краска
• ДТ 20 КТ 10 – 100 000 – отпущены обои
• ДТ 26 КТ 10 – 2100 – списаны канцтовары

Учет выручки

• ДТ 62 КТ 90.1 – 300 000 – учтена выручка за оклейку обоев
• ДТ 90.3 КТ 68.2 – 50 000 – учтен НДС, выставлена счет фактура

Начисление зарплаты

• ДТ 20 КТ 70 – 40 000 – начислена зарплата за оклейку
• ДТ 20 КТ 70 – 45 000 – начислена зарплата за окраску
• ДТ 70 КТ 68 – 11050 – начислен НДФЛ
• ДТ 20 КТ 69 – 12 000 – начислены страховые взносы
• ДТ 20 КТ 69 – 13 500 – начислены страховые взносы
• ДТ 26 КТ 70 – 50 000 – начислена зарплата гендира
• ДТ 70 КТ 68 – 6500 – НДФЛ гендира
• ДТ 20 КТ 69 – 15100 – начислена страховые взносы гендира

Закрытие счетов, регламентные операции

• ДТ 90.8 КТ 26 – 50 000
• ДТ 90.8 КТ 26 – 15 100
• ДТ 90.8 КТ 26 – 2100
• ДТ 90.2 КТ 20.1 – 158 590 – закрыт счет 20 за оклейку стен
• ДТ 90.9 КТ 99.1 – 24 210 – определен финансовый результат

В ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Данная статья это небольшой фрагмент одного из уроков курса Учет незавершенного производства. Функционал страницы сайта не раскрывает возможности обучающей платформы, где мы с учениками поддерживаем обратную связь, имеется возможность выполнять практические задания и сдавать их на проверку. Но, все же, мне очень хочется поделиться данной информацией с Вами, поэтому в формате статьей я выкладываю фрагменты обучающих уроков своих курсов.

Вашему вниманию курсы обучения по тематике статьи

Полноценный курс по Бухгалтерскому и налоговому учету на производственном предприятии	Курс Бухучет на производстве
Изучить все нюансы отражения незавершенного производства продукции и работ. В бухгалтерском и налоговом учете	Курс по учету незавершенного производства
Научиться полноценно разбираться в бухучете от А до Я. Составлять отчетность бухгалтерскую и налоговую	Курс Бухучет для начинающих с нуля