Постоянные разницы (ПБУ 18)

Постоянные разницы (ПБУ 18). Начнем с того, что постоянные и временные разницы могут быть только при учете затратным методом. А вот при использовании балансового метода – там могут быть только временные разницы. Дальше мы с вами все это разберем на примерах.

Если необходима индивидуальная консультация или решить Вашу индивидуальную задачу по данной тематике (написать проводки, рассчитать сумму и т.д.), то Вы можете заказать индивидуальную услугу в чате на сайте. Стоимость услуги и скорость выполнения зависит от сложности Вашего задания. 

В МСФО вообще нет постоянных разниц, в нем все разницы временные и все учитываются балансовым методом.

ПБУ 18 содержит постоянные разницы и содержит возможность применения затратного метода.

Что такое постоянные разницы?

Это доходы или расходы которые учитываются или не учитываются в бухгалтерском и налоговом учете. В связи с чем и могут возникнуть постоянные разницы.

Здесь мы во-первых говорим про главу 25 Налогового кодекса и ПБУ 9 и ПБУ 10 по учету доходов и расходов.

То есть, например. Компания в налоговом периоде понесла расходы на новогодний праздник в размере 200 000 рублей. В бухучете эти расходы учитываются, а в налоговом нет. И предположим, в этом периоде доходы были 300 000 в БУ и НУ. Соответственно, мы видим следующую картину:

БП (бух.прибыль) в бухучете будет равна = 300 000 доходы – 200 000 расходы = 100 000 бух.прибыли.

При этом в налоговом учете налогооблагаемая база НОБ будет равна = 300 000 доходы – 0 расходы = 300 000 рублей – налогооблагаемая база. И мы видим, что эта постоянная разница повлекла за собой увеличение НОБ по сравнению с бухгалтерской прибылью.

И вот эта постоянная разница будет идти в течение всего налогового периода, то есть календарного финансового года, пока мы в конце года не сделаем реформацию баланса. То есть эта сумма не списывается и не погашается. Она остается неизменной. Если на конец года имеется остаток налогового дохода или расхода, то при реформации баланса эта сумма учитывается на счете 84 «Нераспределенная прибыль (убыток)». И со следующего года эта постоянная разница уже никак не учитывается.

В этом примере мы рассмотрели постоянный налоговый расход, который повлек за собой постоянную разницу.

То есть повторюсь

Постоянные разницы (ПБУ 18) —это одна из самых популярных особенностей налогового учета.

Когда мы с вами имеем дело с затратами, которые уменьшают бух.прибыль, но по ряду причин не уменьшают налогообл.прибыль. это достаточно часто встречается. Например, все затраты, которые экономически не обоснованны, или расходы, которые перечислены в статье 270 НК РФ. Это расходы, которые НИКОГДА не будут признаны в НУ. И вот эти расходы, это и есть постоянная разница. И постоянная разница приводит к появлению ПНР или ПНД.

Постоянная разница (ПБУ 18) это всегда про какой то доход или какой-то расход. При этом это не обязательно вся сумма определенного расхода или дохода. Это может быть и часть затрат, например при нормировании расходов на рекламу. Или часть представительских расходов и т.д.

Далее мы с Вами подробно изучим учет постоянных разниц в соответствии с ПБУ 18/02 и рассмотрим примеры его применения.

СОДЕРЖАНИЕ СТАТЬИ ДАЛЕЕ:

Затратный метод. постоянные разницы пбу 18
Балансовый метод. постоянные разницы пбу 18
Постоянные разницы пбу 18. налогооблагаемые и вычитаемые
Вычитаемые постоянные разницы.
Налогооблагаемая постоянная разница
Примеры. постоянные разницы пбу 18/02

Доступ к статье предоставляется на месяц и Вы можете скачать текстовый вариант материала. В Вашем личном кабинете Вы можете смотреть приобретенные Вами статьи.

Если Вам необходимо полностью изучить налоговый учет, то я предлагаю Вашему вниманию курс по налоговому учету или отдельный курс по ПБУ 18/02.