Распределение 25 счета на продукцию – это, добавление к себестоимости каждого продукта части тех затрат, которые не относятся к прямым затратам продукции.
То есть, например компания производит деревянные столы и стулья. Прямые затраты на них посчитать легко: на стол пошло столько-то кубометров дуба, на стул – столько-то бука, и рабочему заплатили за конкретные часы работы. Это прямые затраты продукции.
Пример
Предположим, прямые затраты в цифрах выглядят так:
Столы:
- Прямые материалы – 300,0 тыс. рублей;
- Прямой труд – 600,0 тыс. рублей
Стулья:
- Прямые материалы – 200,0 тыс. рублей;
- Прямой труд – 400,0 тыс. рублей.
Про распределение 25 счета на выполненные работы вы можете прочитать в другой моей статье.
ПРЯМАЯ СЕБЕСТОИМОСТЬ ПРОДУКЦИИ
Если учет остановить только на этих прямых затратах, то это все равно, что считать себестоимость стола только по доскам и работе столяра, забыв про помещение, в котором проходит сам производственный процесс, про содержание этого помещения и другие сопутствующие затраты. Картина получится неполной и обманчивой.
Продукция продолжает «потреблять» общие ресурсы: электричество станков, работу управленческого персонала, аренду площадей. Игнорировать эти затраты — значит принимать решения вслепую. Именно для того, чтобы видеть полную картину и управлять реальной, а не кажущейся прибылью, и существует процедура распределения 25 счета на продукцию.
Если учитывать только прямые затраты в себестоимости, то это будет ПРЯМАЯ себестоимость.
Данные прямой себестоимости тоже очень полезны для внутреннего учета.
Прямая себестоимости — это мощный управленческий инструмент. Её используют для решения конкретных задач, где косвенные расходы только «зашумляют» картину. Про прямую себестоимость можете прочитать в другой моей статье.
ПРОИЗВОДСТВЕННАЯ СЕБЕСТОИМОСТЬ ПРОДУКЦИИ
А вот производственная себестоимость, куда как раз и включаются и прямые и косвенные затраты, это уже инструмент, который показывает реальную учетную стоимость готовой продукции, передаваемой со счета 20 «Основное производство» на склад (счет 43 «Готовая продукция»). Это та цифра, по которой продукция будет оприходована и затем списана на себестоимость продаж в счет 90.2 после ее реализации покупателю.
Эти данные уже можно использовать для учета, анализа, ценообразования, конкурирования. А также это хороший ответ на вопрос: «А мы на этом зарабатываем?». Если прямая себестоимость показывает, «выживаем» ли мы, то производственная — «процветаем» ли.
Ведя корректный учет затрат при грамотной настройке программы 1С можно получать из бухгалтерского учета на производстве львиную долю данных для управленческих решений используя данные по себестоимости продукции. А если еще и грамотно настроить номенклатурные группы в программе, то это будет мощный аналитический и управленческий инструмент! Кстати, в уроках курса Бухучет на производстве вы можете подробно изучить бухгалтерский и налоговый учет на производстве. Если вам не нужен полный производственный учет, а только расчет себестоимости, то можете изучить и подобный курс. Вы будете заниматься только со мной, без различных чат-ботов и искусственных помощников.Во время обучения можете задавать вопросы и консультироваться.
Но, вернемся к распределению 25 счета на продукцию.
ЧТО ТАКОЕ 25 СЧЕТ?
25 счет «Общепроизводственные расходы» это, можно сказать, «котел» для всех общепроизводственных затрат, которые нельзя сразу отнести на конкретное изделие, поэтому сначала их собирают в одном месте, чтобы потом, по четкому правилу (базе распределения), добавить в себестоимость.
Продолжая наш пример про деревянные столы и стулья это выглядит так.
В течение месяца в дебете 25 счета были собраны общепроизводственные расходы (амортизация, коммунальные расходы, аренда цеха, зарплата начальников и общих рабочих цехов и т.д.). Предположим, сумма этих затрат составила 800 000 рублей.
ДТ 20 (23, 29) КТ 25 – списаны общепроизводственные расходы за отчетный месяц.
БАЗА РАСПРЕДЕЛЕНИЯ
Для распределения 25 счета на продукцию нужно знать базу распределения (в управленческом учете ее часто называют драйвером затрат). Про базу распределения можете прочитать в отдельной, подробной статье. В уроках курса Бухучет на производстве и Расчет себестоимости мы изучаем различные базы распределения для выпуска продукции и все это я демонстрирую на примерах в программе 1С. Приходите, если проблема для вас актуальна.
Предположим, у нас база распределения это прямая зарплата производственных рабочих.
У нас два продукта: Деревянные столы и стулья.
На счете 20 «Основной производство» в разрезе данных продуктов собрана зарплата рабочих:
- Деревянные столы – 600,0 тыс. рублей;
- Стулья – 400,0 тыс. рублей.
Распределение 25 счета на продукцию будет выглядеть так:
Считаем общую сумму базы распределения и делим на 2 продукта (по условиям нашего примера у нас два вида продукции)
600,0 + 400,0 = 1000,0 тыс. рублей.
Определяем долю этой базы в каждом продукте:
- Деревянные столы – 600/1000 = 0,6
- Стулья – 400/1000 = 0,4
И далее уже определяем сумму косвенных, общепроизводственных затрат, которая в соответствии с полученным коэффициентом пойдет на увеличение себестоимости продукции.
- Деревянные столы – 800,0 *0,6 = 480,0 тыс. рублей
- Стулья – 800,0 * 0,4 = 320,0 тыс. рублей.
Итого, производственная себестоимость продукции, после распределения косвенных затрат будет выглядеть так:
Деревянные столы:
- Прямые затраты (300 + 600) + Косвенные затраты (480) = 1380,0 тыс. рублей
Стулья:
- Прямые затраты (200 + 400) + Косвенные затраты (320) = 920,0 тыс. рублей
Является ли это расходами компании? Нет, конечно! Потому что мы знаем с вами, что затраты становятся расходами только тогда, когда они проданы и ушли с баланса. А пока это все на балансе (не важно на каком счете: 20, 25, 43) это наши затраты!
ТРЕНИРОВКА РАСПРЕДЕЛЕНИЯ 25 СЧЕТА ПО ПРОДУКЦИИ
Попробуйте самостоятельно порешать задачки (это бесплатно и полезно), чтобы узнать, как вы усвоили распределение сумм затрат. Заодно и посмотрите варианты расчета. Очень рекомендую всегда тренироваться на цифрах. Это гораздо полезнее, чем простое чтение. Подготовила для вас тренировку «не отходя от кассы» )) попробуйте
БУХГАЛТЕРСКИЕ ПРОВОДКИ ПРОИЗВОДСТВА ПРОДУКЦИИ
Давайте рассмотрим весь цикл движения производства по счетам бухгалтерского учета, от распределения 25 счета на продукцию и до финансового результата.
1 этап. Сбор в течение месяца затрат в дебет счетов 20 и 25
| Дебет | Кредит | |
| 20 | В дебет счета 20 собираются прямые затраты на каждую продукцию | |
| 25 | В дебет счета 25 собираются косвенные затраты общепроизводственного характера |
2 этап. Отнесение косвенных затрат на каждый вид продукции
| Дебет | Кредит | |
| 20 | 25 | Используя базу распределения (драйвер затрат) с кредита счета 25 косвенные затраты распределяются по видам продукции |
3 этап. Закрытие счета 20 и формирование готовой продукции
| Дебет | Кредит | |
| 43 | 20 | При выпуске продукции из производства, то есть закрывая счет 20, готовая продукция переходит на склад в дебет счета 43. И там дожидается продажи |
4 этап. Продажа готовой продукции
| Дебет | Кредит | |
| 90.2 | 43 | При выпуске продукции из производства, то есть закрывая При реализации себестоимость готовой продукции с кредита счета 43 «переходит» в дебет счета 90.2 «Себестоимость продаж». |
И все! Готовая продукция уходит с баланса организации и все что накапливалось на затратных счетах наконец-то становится нашими расходами и списывается с баланса на финансовый результат.
ТРЕНИРОВКА ПРОВОДОК ПО РАСПРЕДЕЛЕНИЮ 25 СЧЕТА ПО ПРОДУКЦИИ
А теперь можете попробовать потренироваться на бухгалтерских проводках. Это очень увлекательно)
Кстати, в уроках курса Бухучет на производстве и Расчет себестоимости очень много практики. Это практический курс! Доступ к курсу на обучающей платформе с возможностью консультироваться и задавать вопросы 3 месяца. Этого срока более чем достаточно, чтобы изучить самый сложный, наверное, учет – производство и расчет себестоимости. Но при необходимости вы можете продлить доступ к платформе и консультациям.
ИНТЕРЕСНЫЙ ВОПРОС ДЛЯ ПРОДВИНУТЫХ
Самые внимательные и продвинутые могут задаться вопросом: «А если мы продукцию производим и продаем в течение месяца, до закрытия периода, как же рассчитывается себестоимость и что списывается в дебет счета 90.2 при реализации в виде себестоимости в течение месяца, ДО распределения счета 25?»
И это шикарный вопрос! Он указывает на возможность использования плановых (нормативных) цен и корректировки себестоимости в конце месяца, после выполнения регламентных операций. Про нормативный метод калькулирования с использованием счета 40 вы можете прочитать в этой статье.
Не волнуйтесь, от глаз бухучета ничего не уйдет) в конце месяца во всех нужных отчетах все равно все скорректируется до фактической себестоимости, куда и попадут все распределенные затраты.
Но если вы сформируете отчет (например, о финансовом результате) до выполнения регламентных операций, то конечно же можете удивиться «прибыльности» вашей продукции))
В уроках курса Бухучет на производстве и Расчет себестоимости мы изучаем настройку учета как по плановым ценам, так и без них (только по фактической, без учета в течение месяца в суммовом выражении). А также, еще есть вариант учета с использованием счета 40 и без него. Все это подробно рассматриваем в уроках. Плюс ко всему, вы можете консультироваться и задавать свои вопросы по учету. Буду рада вас видеть и помочь вам закрыть пробелы в знаниях производства.
ОСТАТОК НА СЧЕТАХ 20, 25
Важно сказать, что остатка на счете 25 после закрытия месяца быть не должно! Это затраты периода! Если на счете 20 еще может быть остаток в виде незавершенного производства, то на счете 25 остатка быть не должно, потому что это собирательно-распределительный счет, который должен быть полностью закрыт в конце месяца. Его остаток означал бы, что часть косвенных расходов текущего месяца не была включена в стоимость произведенных активов (незавершенного производства или готовой продукции).
ПРОБЛЕМЫ ЗАКРЫТИЯ СЧЕТА
Если у вас в программе не закрывается счет 25, то вероятнее всего в документах не указана или некорректно указана номенклатурная группа (или другой аналитический признак, необходимый для распределения), программе просто «некуда» отнести эти затраты. В итоге они так и остаются в дебете счета 25.
В этом случае стоит проверить три ключевые настройки:
- Аналитику расходов (накладные, акты) – везде ли указаны статьи затрат, номенклатурные группы и подразделения.
- Настройку учетной политики – задана ли и корректно ли работает методика распределения для нужных подразделений.
- Наличие базы распределения – есть ли в учете за период фактические данные (зарплата, метры, килограммы), по которым программа может рассчитать пропорцию.
Такая ситуация искажает как баланс (занижается стоимость активов), так и в будущем — отчет о финансовых результатах, когда эта неучтенная в себестоимости продукция будет продана.
В уроках курса Бухучет на производстве и Расчет себестоимости собрана огромная база по отражению различных примеров, с различными настройками базы 1С для ведения производственного учета.
РАЗНИЦА В БУ И НУ
Разница в БУ и НУ по учету на счете 25 «Общепроизводственные расходы» может быть! Это может случиться из-за того, что у вас будут настроены в БУ и НУ разный список прямых и косвенных затрат. Но об этом я подробно рассказываю в другой моей статье. Почитайте, если эта тема для вас актуальна.
Но как уже говорила, в уроках курса по производству и расчету себестоимости есть подробная информация, в том числе многочисленные примеры настройки производственного учета в программе 1С, как корректно вести производственный учет и рассчитывать себестоимость как продукции, так и выполненных работ. Плюс, вы можете задавать вопросы напрямую мне и консультироваться по вашему производству.
Как отразить данный пример в программе 1С вы можете посмотреть здесь.