Начало учета материалов в производстве
Учет материалов в производстве продукции играет огромную роль. Движение материалов – это, наверное, самый динамичный и чувствительный к затратам участок, особенно в производственной компании.
В этой статье я подробно расскажу и покажу, как влияет учет материалов в производстве продукции на:
- Отражение в себестоимости
- Отражение в отчетности
- Влияние на налог на прибыль
- Что будет, если списать лишние материалы в производство
При отражении учета материалов в производстве в программе 1С кроятся очень много подводных камней, из-за чего материалы могут списываться некорректно.
Ниже покажу пример в 1С, где закроются многие ваши вопросы по учету материалов:
- Почему может быть не закрыт 20 счет хотя незавершенки нет.
- Как учесть материалы в спецификации, чтобы материалы списались в производство на нужный вид продукции
- Что будет, если неверно списать материалы, например на неправильную номенклатурную группу
- В чем разница списания материалов через Требование накладную и списание через документ Отчет производства за смену
- В чем разница учета продукции с использованием плановых цен и без использования плановых цен
- Почему на счете 43 может не отображаться себестоимость продукции в течение месяца
- Как установить номенклатурную группу и спецификацию для продукции
- Почему в течение месяца при выпуске продукции в ОСВ не отображается счет 43
- Как посмотреть детализацию фактической себестоимости готовой продукции в аналитическом отчете
- Что будет, если перепутать номенклатурную группу при списании материалов в производство продукции
Не побоюсь назвать эту статью «стартовым путеводителем» в учете материалов в производстве продукции. Вся информация опирается на актуальный в 2026 году ФСБУ 5/2019 «Учет запасов». Именно этот стандарт теперь регулирует учет материалов.
Итак, начинаем!
От корректного учета материалов в производстве продукции зависит очень много факторов.
Учет материалов может повлиять на:
- Калькуляцию себестоимости продукции — точность расчета прямых материальных затрат на единицу изделия.
- Стоимость незавершенного производства (НЗП) – оценку материалов, уже переданных в цех, но еще не прошедших все стадии обработки.
- Стоимость незавершенного производства
- Показатели в отчетности (показатель запасы — в балансе, и начиная с показателя Себестоимость – в ОФР)
Отсюда будет искажение и финансовой отчетности:
- В Бухгалтерском балансе – на величину статьи «Запасы» (включая сырье, НЗП и готовую продукцию).
- В Отчете о финансовых результатах (ОФР) – начиная с ключевого показателя «Себестоимость продаж», а через него – на «Валовая прибыль (убыток)» и «Прибыль (убыток) до налогообложения».
Плюс, это может исказить и налог на прибыль — через прямое воздействие на размер облагаемой прибыли (при завышении списания материалов – занижение налога; при занижении – его переплата).
По сути, это прямые расходы на себестоимость. Нередко для базы распределения выбирают именно прямые материалы. Соответственно, даже на распределение косвенных затрат в каждом продукте может повлиять то, как вы учтете материалы в производстве продукции. Как распределяются косвенные расходы вы можете изучить в другой моей статье.
Учет материалов в производстве это не просто про «поступили и выбыли». Давайте покажу на цепочке:
И если допустить неточность в самом первом звене «Материалы в продукции», то это повлияет на все остальные звенья цепи.
Давайте покажу на примерах.
Ошибочное списание материалов в производство
Пример 1: Ошибочное списание материалов на расходы периода
Предположим, компания изготавливает столы. На их изготовление требуется массив дуба. Допустим, в течение месяца поступило две партии материала:
- Партия 1: 100 кг по цене 500 руб./кг = 50 000 руб.
- Партия 2: 100 кг по цене 600 руб./кг = 60 000 руб. (цена выросла).
Бухгалтер корректно списал Партию 1 на производство (в себестоимость столов). Но Партию 2 по ошибке (например, из-за неправильной накладной) сразу списал не в производство, а в общехозяйственные расходы (расходы периода, счёт 26).
Что происходит в учете и отчетности:
В производстве (счёт 20):
- Фактически: На изготовление столов ушло 200 кг дуба на сумму 110 000 руб.
- В учете: Списано только 50 000 руб. (100 кг по 500 руб.). Себестоимость продукции искусственно занижена на 60 000 руб.
В расходах периода (счёт 26):
- Фактически: Общехозяйственных расходов не было.
- В учете: Появились лишние 60 000 руб., которые в конце месяца полностью спишутся на себестоимость продаж, но не как прямые затраты на столы, а как общие издержки.
Последствия в отчетности за месяц:
- Запасы (НЗП/ГП) в Балансе: Занижены, так как в них не включена стоимость использованной, но неучтенной партии материалов.
Себестоимость продаж в ОФР:
- Прямая составляющая (материалы на столы) – занижена на 60 000 руб.
- Косвенная составляющая (общехозяйственные расходы) – завышена на 60 000 руб.
Итог по прибыли: Формально общая сумма расходов может сойтись (60 000 ушли в расходы так или иначе). Но это фатальная ошибка для управленческого анализа!
Валовая прибыль от продажи столов будет необоснованно завышена (так как прямые материалы занижены).
Рентабельность конкретного продукта («столы») рассчитать невозможно. Менеджер увидит, что столы «сверхприбыльны», хотя на самом деле их реальная себестоимость выше.
Искажается картина эффективности основного производства.
- план производства продукции;
- план закупки для этого производства материалов;
- планы трудовых затрат;
- и другие планы и бюджеты компании.
Материалы не списаны в производство
Теперь рассмотрим другой вариант некорректного учета материалов в производстве – предположим, что материалы вообще не списаны и по учету продолжают числиться на складе.
Пример 2: Материалы не списаны на производство (пропущены в отчете)
Бухгалтер (или мастер участка) не списал материалы на производство. Например, не заполнил блок «Материалы» в отчете производства за смену или не оформил требование-накладную на отпуск со склада в цех.
Фактически: Цех взял со склада и использовал для изготовления 20 столов 30 кг металлической фурнитуры (ручки, направляющие) стоимостью 400 руб./кг, то есть на 12 000 руб. Но документа на это движение нет.
Что происходит в учете:
На складе (счёт 10):
- Фактически: Остаток фурнитуры уменьшился на 30 кг (12 000 руб.).
- В учете: Остаток не изменился. Проведена инвентаризация – обнаружится недостача.
В производстве (счёт 20):
- Фактически: Себестоимость 20 столов включает 12 000 руб. за фурнитуру.
- В учете: Эти 12 000 руб. в себестоимость не попали. Она снова занижена.
Цепочка последствий:
- Себестоимость ГП – занижена.
- Запасы в Балансе:
- Готовая продукция (столы) – занижена.
- Сырье на складе (фурнитура) – завышена (висит как актив, которого уже нет).
В ОФР: При продаже этих столов валовая прибыль будет завышена, так как выручка соотносится с заниженной себестоимостью.
Налог на прибыль: Компания заплатит налог с завышенной прибыли.
Управленческий хаос: Возникает «черная дыра» на складе (недостача), себестоимость продуктов неверна, невозможно посчитать реальную маржу. Производство выглядит эффективнее, чем оно есть, что мешает выявлять реальные проблемы и точки роста затрат.
Оба случая ведут к искажению, но по-разному. В первом затраты смещаются между статьями, «убивая» аналитику. Во втором затраты вообще «выпадают» из себестоимости, создавая виртуальную прибыль и реальные налоговые потери. Оба варианта делают управление компанией вслепую. Поэтому участок по учету материалов в производственной компании ОЧЕНЬ важный!!!
При всем при этом важно каким способом вы учитываете поступление и списание материалов и на каких счетах учета.
Если вам нравится моя подача материала и вы хотите изучить полностью Бухгалтерский и налоговый учет в производстве, я на основе своей практики (более 20 лет) создала практический, авторский курс обучения. В нем изучаются все участки производственного учета, в том числе отражение в программе 1С начиная с самых настроек производства. И если появятся вопросы — вы всегда можете проконсультироваться со мной напрямую из личного кабинета.С курсом вы можете ознакомиться по этой ссылке.
Далее давайте рассмотрим на примере один из вариантов учета материалов в программе 1С.
Пример в 1С. Учет материалов в производстве продукции
В производственном учете очень много нюансов для корректного отражения в программе 1С. Например, номенклатурные группы играют огромную роль не только в формировании себестоимости продукции, но в образовании незавершенного производства в течение периода. (Кстати, про незавершенное производство в программе 1С Вы можете прочитать в другой моей статье). Поэтому корректная настройка программы 1С очень важна для правильного учета производства.
Ну мы продолжаем. В этой статье еще хочу обозначить очень важные направления для учета материалов в производстве. Вы наверняка знаете, что поступления и списания материалов имеют свои нюансы, и они тоже регулируются ФСБУ 5/2019 «Учет запасов».
Но не для каждого производства можно применять одинаковые способы поступления и списания материалов.
В этой статье глубоко уже не буду погружаться в эти методы, но обозначу вам направления для изучения, если вдруг вам необходимо погрузиться в эту тему глубже.
Ну и напомню, что подробно формирование себестоимости я рассказываю на уроках курса Бухучет на производстве, где вы можете консультироваться напрямую со мной и заниматься в любое удобное для вас время в вашем личном кабинете на обучающей платформе. Кстати, про себестоимость в бухгалтерском и налоговом учете я подробно писала в этой статье, можете ознакомиться.
Способы поступления материалов для производства
Исходя из вышеизложенного, важно понимать: прежде чем материал попадет в производство, он должен корректно поступить на склад. ФСБУ 5/2019 «Учет запасов» не диктует жестко один способ, но требует, чтобы выбранный метод был закреплен в учетной политике и применялся последовательно. От того, как вы оприходуете материал, зависит его первоначальная стоимость, которая затем уйдет в себестоимость продукции.
Вот основные способы поступления материалов, которые важны для производственного учета:
Покупка за плату у поставщика (классика)
Самый распространенный способ. Важно помнить: по ФСБУ 5/2019 в фактическую себестоимость материалов теперь включаются не только цена по договору, но и оценочное обязательство по демонтажу, утилизации и восстановлению окружающей среды (если это применимо к вашему производству), а также иные затраты, непосредственно связанные с приобретением.
Пример
ООО «Мебельщик» купило 200 кг лака по цене 500 руб./кг (без НДС). Доставка обошлась в 4 000 руб. (без НДС).
| Дебет | Кредит | Сумма | |
| 10 | 60 | 100 000 | Оприходован лак (200 кг × 500 руб.) |
| 10 | 60 | 4 000 | ТЗР включены в стоимость материалов |
Итого фактическая себестоимость лака: 104 000 руб. (520 руб./кг)
Если бы вы ошибочно отнесли ТЗР на счет 26 (общехозяйственные расходы), то себестоимость лака была бы занижена на 4 000 руб. — и эта ошибка «уехала» бы в производство.
Изготовление собственными силами (полуфабрикаты)
Если ваше производство само производит заготовки или комплектующие (например, литейный цех для сборочного), то материалы приходуются по фактической себестоимости их изготовления. Здесь начинается первая «цепочка» — себестоимость одного материала влияет на себестоимость другого.
Пример
Механический цех изготовил для сборочного цеха 50 металлических каркасов. Фактические затраты: материалы — 30 000 руб., зарплата — 20 000 руб., амортизация — 5 000 руб.
| Дебет | Кредит | Сумма | |
| 10 | 20 | 55 000 | Оприходованы металлические каркасы, изготовленные механическим цехом |
Фактические затраты: материалы 30 000 руб. + зарплата 20 000 руб. + амортизация 5 000 руб.
Если вы занизите себестоимость каркасов (например, «забудете» амортизацию), то и готовая продукция (столы/стулья) получит заниженную себестоимость. Ошибка «эхом» пройдет через всю цепочку.
Вклад в уставный капитал
Если один из учредителей вносит материалы как вклад, их стоимость определяется на основе денежной оценки, согласованной учредителями, или рыночной цены. Важный нюанс для налога на прибыль: принимаемая стоимость может отличаться от бухгалтерской.
Пример
Учредитель внёс 1000 кг пластика. Оценка по договору — 80 000 руб. Рыночная цена аналогичного пластика — 85 000 руб. Для бухучета берем оценку учредителей.
| Дебет | Кредит | Сумма | |
| 10 | 75 | 80 000 | Оприходован пластик, внесённый учредителем (оценка по договору) |
| 75 | 80 | 80 000 | Отражён вклад учредителя в уставный капитал |
Важно для налогового учета. В налоговом учете стоимость такого материала ограничена номинальной долей учредителя. Возникает отложенное налоговое обязательство (ОНО).
Безвозмездное поступление (дарение)
Редкий, но возможный способ. Материалы приходуются по рыночной стоимости на дату принятия к учету. В дальнейшем при списании в производство их стоимость уже не обнулит налог на прибыль (внереализационный доход возник в момент поступления), а вот в бухгалтерском учете себестоимость продукции будет сформирована корректно.
Пример
Контрагент безвозмездно передал 50 кг краски. Рыночная цена — 200 руб./кг (подтверждена прайс-листом). Итого 10 000 руб.
| Дебет | Кредит | Сумма | |
| 10 | 98 | 10 000 | Оприходована краска по рыночной цене (50 кг × 200 руб.) |
| 98 | 91.1 | 10 000 | В момент списания краски в производство признан прочий доход |
Налоговый нюанс. В момент получения краски возникает внереализационный доход (10 000 руб.) для налога на прибыль. В бухучете доход признается по мере списания материалов. Разница — классическое ПНО (постоянное налоговое обязательство) или ОНО. (Про постоянные разницы в налоговом учете вы можете изучить в другой моей статье).
Оприходование излишков при инвентаризации
Если вы нашли на складе материалы, которых «не было» в учете (например, из-за прошлых ошибок, которые мы разбирали выше), они приходуются по текущей рыночной стоимости. Это сразу корректирует статью «Запасы» в балансе.
Пример
При инвентаризации обнаружены излишки ДСП — 10 листов. Текущая рыночная цена — 500 руб./лист.
| Дебет | Кредит | Сумма | |
| 10 | 91.1 | 5 000 | Оприходованы излишки ДСП, выявленные при инвентаризации (10 листов × 500 руб.) |
Последствия. Это сразу увеличивает «Запасы» в балансе и прочие доходы в ОФР. Для налога на прибыль — внереализационный доход.
Выбор способа поступления не техническая формальность. Он напрямую формирует начальную «точку входа» стоимости материалов. Ошибка здесь (например, невключение транспортных расходов) сделает корректный учет в производстве невозможным, даже если вы идеально настроите 1С.
Способы списания материалов в производство
Переходим к самому важному — как и в каком порядке материалы «уходят» со счета 10 на счет 20 (Основное производство). От этого зависит, какая сумма попадет в себестоимость готовой продукции. ФСБУ 5/2019 оставляет выбор за компанией, но строго регламентирует возможные методы оценки списываемых материалов.
В зависимости от масштаба компании, вида производимой продукции и принятой учетной политики вы можете применять один из следующих способов (важно: выбранный способ применяется не произвольно, а к однородной группе запасов):
По средней себестоимости
Самый распространенный «золотой стандарт». Классический способ: берется общая стоимость всех материалов данной номенклатуры на складе и делится на общее количество. Полученная средняя цена и списывается в производство.
Для кого подходит: большинство производственных компаний со стабильным потреблением. Сглаживает скачки цен.
Пример
На складе на начало месяца числится 100 болтов М8 по цене 10 руб. на сумму 1 000 руб. За месяц поступила одна партия — 200 болтов по цене 12 руб. на сумму 2 400 руб. Больше поступлений не было. В производство списано 250 болтов.
Расчёт средней цены.
Общая стоимость материалов на складе до списания: 1 000 руб. + 2 400 руб. = 3 400 руб. Общее количество: 100 шт. + 200 шт. = 300 шт. Средняя цена: 3 400 руб. / 300 шт. = 11,33 руб.
Сумма списания в производство. 250 шт. × 11,33 руб. = 2 832,50 руб.
| Дебет | Кредит | Сумма | |
| 20 | 10 | 2 832,50 | Списаны болты М8 в производство по средней себестоимости. |
После списания на складе осталось 50 болтов М8 (300 шт. − 250 шт.) на сумму 566,50 руб. (50 шт. × 11,33 руб.).
ФИФО (первым пришел, первым ушел)
Предполагает, что материалы, поступившие раньше, списываются в производство первыми. При росте цен этот метод показывает минимальную себестоимость и максимальную прибыль (и налоги!). При падении цен – наоборот.
Для кого подходит: для производств с ограниченным сроком годности материалов (например, фармацевтика, пищевое производство) или если это важно для управленческого учета.
Пример
На складе на начало месяца числится 100 болтов М8 по цене 10 руб. на сумму 1 000 руб. В течение месяца поступили две партии: первая — 200 болтов по 12 руб. (2 400 руб.), вторая — 150 болтов по 15 руб. (2 250 руб.). В производство списано 400 болтов.
Порядок списания по методу ФИФО (первым пришёл — первым ушёл).
Сначала списывается остаток на начало: 100 болтов × 10 руб. = 1 000 руб.
Затем полностью списывается первая поступившая партия: 200 болтов × 12 руб. = 2 400 руб.
Осталось списать ещё 100 болтов (400 − 100 − 200 = 100). Они берутся из второй поступившей партии: 100 болтов × 15 руб. = 1 500 руб.
Общая сумма списания. 1 000 руб. + 2 400 руб. + 1 500 руб. = 4 900 руб.
| Дебет | Кредит | Сумма | |
| 20 | 10 | 4 900 | Списаны болты М8 в производство по методу ФИФО. |
После списания на складе осталось 50 болтов из второй партии (150 шт. − 100 шт.) на сумму 750 руб. (50 шт. × 15 руб.).
По стоимости единицы запаса
Используется для уникальных, дорогих материалов (драгметаллы, эксклюзивная фурнитура, штучные изделия). Каждая единица списывается по своей фактической стоимости. Ошибка здесь невозможна в принципе.
Пример
На складе числятся три уникальных импортных двигателя. Двигатель №1 — 500 000 руб., двигатель №2 — 510 000 руб., двигатель №3 — 495 000 руб. Каждый двигатель имеет индивидуальный заводской номер и учитывается отдельно. В производство передан двигатель №2.
Бухгалтер списывает не среднюю, не остаток, а конкретную единицу с её фактической стоимостью.
| Дебет | Кредит | Сумма | |
| 20 | 10 | 510 000 | Списан в производство двигатель №2 (уникальная единица, индивидуальная стоимость без расчёта средней или ФИФО). |
На складе остались двигатель №1 (500 000 руб.) и двигатель №3 (495 000 руб.). Себестоимость продукции, в которую вошёл двигатель №2, составила ровно 510 000 руб. без округлений и усреднений.
Применение ФСБУ 5/2019 в учете материалов в производстве
В зависимости от масштаба компании ФСБУ 5/2019 может применяться либо с послаблениями, либо в полном объеме.
Послабления (упрощенный учет)
Разрешены для субъектов малого предпринимательства (СМП) и некоммерческих организаций. Они могут:
- Оценивать все запасы (включая материалы) по средней себестоимости, даже если ФИФО было бы логичнее.
- Не создавать резерв под снижение стоимости материалов (о котором я не писала в статье, но он есть в ФСБУ 5).
- Признавать стоимость материалов в расходах сразу, без сложных расчетов, если это несущественно.
Полный объем
Для крупных и средних производственных компаний (особенно с высоким уровнем автоматизации и требований к точности себестоимости). Обязателен аналитический учет по партиям, выбор метода оценки (ФИФО или средняя), создание резервов под обесценение материалов, детальная расшифровка затрат в отчетности.
Таким образом:
- Способы поступления отвечают на вопрос: «Откуда на складе взялась цена?»
- Способы списания отвечают на вопрос: «В каком порядке эта цена уходит в себестоимость?»
И то, и другое — база, без которой ваш «стартовый путеводитель» был бы неполным. Если вы хотите научиться настраивать эти методы в 1С и применять в реальной практике с учетом всех тонкостей ФСБУ 5/2019 — добро пожаловать на мой авторский курс по Бухучет на производстве.