+7 (977) 881-71-13 (если Вы не дозвонились, оставьте заявку в чат)

Отходы производства в бухгалтерском учете

Материал изучили (количество раз): 1604
Актуально на 2025 год

Данная статья — это полноценный урок из Курса Бухгалтерский учет на производстве. Здесь мы изучим все виды отходов производства и как их учитывать по правилам бухгалтерского и налогового учета. Какие отходы можно принять к расходам, а какие нет. Как все это отразить в программе 1с. Изучим разницу между возвратными и безвозвратными отходами. Какие нормативы потерь бывают и кто их может устанавливать. И многое другое!

ЧАСТЬ 1. ВОЗВРАТНЫЕ ОТХОДЫ ПРОИЗВОДСТВА В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ

Отходы производства в бухгалтерском учете могут быть как возвратными, так и безвозвратными. Кроме того, необходимо учитывать и естественную убыль. Обо всем этом мы будем говорить в данном материале.

К возвратным отходам не относятся:

  • остатки ценностей, передаваемые в другие подразделения в качестве сырья;
  • попутная продукция, которая получается в результате технологического процесса.

Оприходование возвратных отходов оформляют либо унифицированными формами, либо внутренними разработанными формами организации.

Унифицированные формы для оприходования возвратных отходов следующие:

  • М-11 – при передаче возвратных отходов из производства на склад организации
  • М-4 – при переработке материалов другой организацией (например, при давальческой схеме)

Возвратные отходы учитываются в составе запасов, но ФСБУ 5/2019 не устанавливает специального порядка для определения стоимости таких запасов. В этом случае нужно разработать способ определения стоимости учета возвратных отходов и закрепить его в учетной политике.

Возвратные отходы можно оценивать по чистой возможной цене продажи или можно оценивать в процентном отношении от стоимости сырья.

При этом в бухгалтерском учете способ оценки возвратных отходов не зависит от дальнейшей цели их использования.

Проводка по оприходованию возвратных отходов:

ДТ 10 КТ 20 (21, 23…) – возвратные отходы оприходованы на склад из производства

После определения стоимости возвратных отходов их нужно вычесть из себестоимости основного продукта.

Если же отходы не могут быть использованы в качестве отдельного актива в организации (не могут быть проданы, не могут быть использованы в производстве, не представляют ценности), то такие отходы считаются безвозвратными.

 

ВОЗВРАТНЫЕ ОТХОДЫ В НАЛОГОВОМ УЧЕТЕ

В соответствии со статьей 254 НК РФ на сумму возвратных отходов уменьшаются материальные расходы.

В налоговом учете возвратные отходы оцениваются в зависимости от дальнейших целей их использования и принимаются к учете по цене:

— возможной продажи (при реализации на сторону)

— возможного использования (в собственном производстве)

Налоговый Кодекс говорит, что цена возможного использования должна быть определена с учетом того, что результат использования отходов будет меньше, чем у исходного сырья, которое было у организации в начале производственного цикла, или отходы будут использованы не по прямому назначению.

Например, остатки распилов древесины могут быть использованы в других направлениях. И в этом случае стоимость остатков древесины должны быть значительно ниже, чем у первоначального сырья.

Способы оценки отходов и методика должны быть закреплены в учетной политике (ст. 313 НК РФ). При этом необходимо учитывать технологический процесс, вид деятельности, виды сырья и прочие факторы, которые могут повлиять на учет отходов и корректного отражения стоимости при расчете налога на прибыль.

Приходовать возвратные отходы на склад нужно в момент фактического их поступления, которая определяется на основании первичных документов (например, требование-накладная М-11).

НДС (в случае применения) по возвратным отходам восстанавливать не нужно.

 

ПРИМЕР В 1С. ВОЗВРАТНЫЕ ОТХОДЫ

Компания применяет общую систему налогообложения и используют метод начисления. В мае передали в производство 25 т сои, фактическая себестоимость – 16 000 руб./т на общую сумму 400 000 руб. (16 000 руб./т × 25 т). Возвратные отходы при производстве продукции (кормовой муки) составили 300 кг., их собираются реализовать на сторону.

Согласно учетной политике организации для целей бухучета возвратные отходы оценивают по чистой возможной цене продажи. Для целей налогообложения – в данном случае по цене реализации. Чистая возможная цена продажи такого сырья равна 6 руб./кг. Затрат, которые необходимо произвести для продажи сырья, нет.

В бухучете сформированы следующие проводки:

Дебет 20 Кредит 10 – 400 000 руб. (16 000 руб./т × 25 т) – передано в производство сырье;

Дебет 10 Кредит 20 – 1800 руб. (300 кг × 6 руб./кг) – оприходованы возвратные отходы на склад.

При расчете налога на прибыль возвратные отходы приняты к учету по цене возможной реализации. Поскольку затрат на продажу нет, то цена реализации в налоговом учете равна чистой возможной цене продажи в бухгалтерском.

Материальные расходы уменьшены на стоимость возвратных отходов в сумме 1800 руб.

 

Далее в материале мы в Вами подробно изучим учет отходов: возвратные, безвозвратные и естественную убыль, в том числе в программе 1с. Изучим отличия их отражения в бухгалтерском и налоговом учете. А также Вы сможете потренироваться на самостоятельных примерах и проверить свои решения с ответами.

 

СОДЕРЖАНИЕ СТАТЬИ ДАЛЕЕ:

  • Часть 1. возвратные отходы производства в бухгалтерском учете
  • Возвратные отходы производства в налоговом учете
  • Пример в 1с. возвратные отходы производства
  • Самостоятельно задание 1 (с ответом)
  • Часть 2. безвозвратные отходы производства в бухгалтерском учете
  • Нормативы потерь
  • Оформление документами
  • Бухгалтерский учет технологических потерь
  • Налоговый учет технологических потерь
  • Налог на прибыль
  • Сверхнормативные потери в налоговом учете
  • Ндс
  • Усн
  • Пример отражения технологических потерь в учете
  • Самостоятельное задание 2 (с ответом)
  • Часть 3. естественная убыль
  • Бухгалтерский учет естественной убыли
  • Налоговый учет естественной убыли
  • Пример учета естественной убыли
  • Самостоятельное задание 3 (с ответом)
  • Самостоятельное задание 4 (с ответом)

Доступ к статье предоставляется на месяц и Вы можете скачать текстовый вариант материала. В Вашем личном кабинете Вы можете смотреть приобретенные Вами статьи.

Еще статьи по теме