Курс учет нематериальных активов и НИОКР

После этого урока вы узнаете:

• Какие признаки позволяют отнести объект к нематериальным активам в бухгалтерском учете согласно ФСБУ 14/2022 (отсутствие материально-вещественной формы, срок использования более 12 месяцев, способность приносить экономические выгоды, возможность ограничить доступ иных лиц, идентифицируемость)
• Какие новые виды объектов теперь можно включать в состав НМА (неисключительные права на объекты интеллектуальной собственности, полученные по лицензионному договору, а также права (разрешения) на ведение деятельности)
• Как учитывается гудвилл (деловая репутация) по новым правилам (если создан силами организации, не признается активом; учитывается только при объединении бизнесов по МСФО (IFRS) 3)
• Какой лимит стоимости НМА устанавливается в бухгалтерском учете (организация разрабатывает самостоятельно с учетом существенности информации о малоценных активах, в отличие от ПБУ 14/2007, где стоимостного критерия не было)
• Что делать с объектами, имеющими все признаки НМА, но стоимость которых ниже установленного лимита (не включать в состав НМА, списать расходы на создание или приобретение в периоде завершения капитальных вложений, обеспечить контроль наличия и движения на забалансовых счетах или в регистрах)
• Какие критерии признания НМА установлены для целей налога на прибыль (использование в производстве или управлении более 12 месяцев, способность приносить доход, документально подтвержденное существование объекта и исключительное право на него)
• В чем ключевое отличие налогового учета НМА от бухгалтерского (в налоговом учете к НМА относятся только активы, на которые организация имеет исключительные права; неисключительные права учитываются в составе прочих расходов)
• Какой лимит стоимости НМА установлен в налоговом учете (более 100 000 рублей для признания амортизируемым имуществом; объекты дешевле считаются малоценными НМА и не амортизируются)
• Как учитываются НМА на УСН с объектом «доходы минус расходы» (признаки и лимит стоимости такие же, как для налога на прибыль; стоимость НМА можно включить в расходы при соблюдении условий)
• Как на трех примерах из программы 1С (с разными условиями договора и подходами в учетной политике) отражается признание расходов по услугам, связанным с НМА, включая ежемесячные и единовременные акты, равномерное списание, возникновение временных разниц и применение ПБУ 18/02
• Многочисленные примеры, практические и теоретические задания для тренировки

После этого урока вы узнаете:

• Как отражается в бухгалтерском учете приобретение нематериального актива (сбор затрат на счете 08.5, перевод на счет 04, формирование первоначальной стоимости с учетом всех сопутствующих расходов)
• Какие документы необходимы для принятия НМА к учету (договор об отчуждении исключительного права или лицензионный договор, акт приема-передачи прав, приказ руководителя о вводе в эксплуатацию)
• Для чего может создаваться комиссия по приемке НМА и какие задачи она решает (подтверждение признаков НМА, определение срока полезного использования, ликвидационной стоимости, дополнительных затрат, справедливой стоимости)
• Как учитывается покупка НМА в рассрочку (признание актива по справедливой стоимости, начисление процентов по коммерческому кредиту в зависимости от того, является ли актив инвестиционным)
• Как учитываются НМА, требующие государственной регистрации (принятие на баланс только после регистрации права, включение госпошлины в первоначальную стоимость)
• Как организовать учет НМА, который готов к использованию, но временно не эксплуатируется (субсчета «НМА в запасе» и «НМА в эксплуатации», начисление амортизации независимо от фактического использования)
• Как отражается в учете безвозмездное получение НМА в зависимости от того, кто является дарителем (от учредителя — увеличение добавочного капитала на счете 83, от других лиц — признание прочего дохода на счете 91.1)
• Как оформляется и учитывается получение НМА в качестве вклада в уставный капитал (оценка по справедливой стоимости, обязательный отчет независимого оценщика, принятие к вычету восстановленного НДС)
• Чем отличается вклад в имущество от вклада в уставный капитал (не меняет размер уставного капитала, не требует обязательной оценки, увеличивает добавочный капитал на счете 83)
• Как оприходовать излишек НМА, выявленный при инвентаризации (признание прочего дохода на счете 91.1, принятие к учету по справедливой или балансовой стоимости аналогичных активов)
• Как отражается получение НМА по договору мены (бартеру) (оприходование по справедливой стоимости переданного актива, отражение выручки от реализации своего товара, взаимозачет требований)
• Какие упрощенные способы учета НМА доступны для малых предприятий (единовременное списание затрат на расходы без капитализации на счете 04, два варианта: прямо на счет 90.2 или транзитом через счета 20, 26, 44)
• Как принимается к вычету НДС при приобретении НМА (при соблюдении условий: принятие на учет, наличие счета-фактуры, использование в облагаемой деятельности, вычет в течение трех лет единовременно)
• В каких случаях НДС включается в первоначальную стоимость НМА (использование в необлагаемой деятельности, отсутствие раздельного учета, компания на УСН)
• Какие операции с НМА освобождены от НДС (передача прав на программы из реестра российского ПО, передача прав на изобретения, полезные модели, ноу-хау)
• Как учитывается НМА для целей налога на прибыль (формирование первоначальной стоимости, начало амортизации со следующего месяца после фактического ввода в эксплуатацию)
• Как учитывается безвозмездно полученный НМА для налога на прибыль (включение во внереализационные доходы по рыночной стоимости, льгота при получении от учредителя с долей более 50% при условии непередачи актива третьим лицам в течение года)
• Как учитываются излишки НМА при инвентаризации для налога на прибыль (включение во внереализационные доходы, с 2022 по 2024 год льгота для всех, с 2022 по 2026 год для малого и среднего бизнеса)
• Как учитываются НМА на УСН (признаки и лимиты по правилам налога на прибыль, первоначальная стоимость по данным бухучета, списание в расходы после фактической оплаты)
• Многочисленные примеры, практические и теоретические задания для тренировки

После этого урока вы узнаете:

• Как оформляется начало работ по созданию нематериального актива (приказ руководителя с указанием необходимости разработки, ответственных лиц и сроков)
• Какие охранные документы подтверждают исключительные права на созданный НМА (свидетельство на товарный знак, патент на изобретение, полезную модель, промышленный образец, селекционное достижение, свидетельство на наименование места происхождения товара)
• Каким документом подтверждается готовность созданного НМА к использованию (акт о вводе в эксплуатацию, подписываемый комиссией)
• На каких счетах бухгалтерского учета собираются капитальные вложения в создание НМА (счет 08, субсчета 08-5, 08-8 или утвержденный в учетной политике субсчет «Создание НМА»)
• Какие затраты включаются в первоначальную стоимость созданного НМА (вознаграждение работников и страховые взносы, стоимость израсходованных запасов, амортизация используемых основных средств и НМА, затраты на ремонт и обслуживание активов, услуги сторонних исполнителей, госпошлина за регистрацию исключительного права)
• Как учитываются проценты по кредитам и займам, привлеченным для создания НМА (включаются в стоимость, если НМА признан инвестиционным активом по учетной политике и проценты начислены до даты постановки на учет; в остальных случаях — в составе прочих расходов)
• Как отражается входной НДС при создании НМА (принимается к вычету при наличии счета-фактуры и намерении использовать НМА в облагаемой деятельности; для неплательщиков НДС и при использовании в необлагаемых операциях — включается в стоимость капитальных вложений)
• В какой момент капитальные вложения переводятся в состав НМА (на дату, когда объект пригоден к использованию и находится в соответствующем месте)
• Какие особенности учета созданных НМА предусмотрены для организаций с правом на упрощенный бухгалтерский учет (могут не отражать капитальные вложения и сами НМА, списывать затраты по мере возникновения)
• Как в налоговом учете определяется дата начала начисления амортизации по созданному НМА (со следующего месяца после даты ввода в эксплуатацию, подтвержденной приказом)
• Какие налоговые регистры необходимо вести при расхождениях между бухгалтерским и налоговым учетом НМА (регистр формирования первоначальной стоимости, регистр расчета амортизации)
• Как формируется первоначальная стоимость созданного НМА для целей УСН (по данным бухгалтерского учета в соответствии с ФСБУ 14/2022, с включением госпошлины; расходы признаются после принятия актива на бухгалтерский учет и фактической оплаты)
• Многочисленные примеры, практические и теоретические задания для тренировки

После этого урока вы узнаете:

• Что в бухгалтерском учете считается малоценными НМА (объекты, соответствующие всем признакам НМА по ФСБУ 14/2022, но с первоначальной стоимостью ниже лимита, установленного в учетной политике)
• Как списываются малоценные НМА в бухгалтерском учете (единовременно в периоде завершения капитальных вложений, без постановки на счет 04 и без начисления амортизации)
• Какими проводками отражается приобретение малоценных НМА за плату (сбор затрат на счете 08, учет входного НДС, принятие НДС к вычету или включение в стоимость для неплательщиков НДС)
• Как отражаются в учете малоценные НМА при безвозмездном получении от учредителя (счет 08 кредитуется со счетом 83) и от других лиц (счет 08 кредитуется со счетом 91-1)
• Как отражаются малоценные НМА, полученные в качестве вклада в уставный капитал (учет на счете 08 в корреспонденции со счетом 75-1, отражение превышения над номиналом на счете 83, учет восстановленного учредителем НДС)
• Как оприходуются излишки малоценных НМА, выявленные при инвентаризации (по справедливой стоимости: дебет 08, кредит 91-1)
• Какие способы списания малоценных НМА на расходы существуют в зависимости от назначения актива: для управленческих и коммерческих целей (через счета 26 или 44), для производственных целей (через счета 20, 23, 25, 29 с последующим закрытием на 90-2, либо прямым списанием на 90-2)
• Почему учет малоценных НМА на счетах затрат (20, 23, 25, 26, 29, 44) предпочтительнее прямого списания на 90-2 (возможность видеть аналитику расходов)
• Как организовать контроль за наличием и движением малоценных НМА после их списания (забалансовый учет или отдельный регистр бухгалтерского учета)
• Какие упрощения предоставлены организациям с правом на упрощенный бухучет (малые предприятия, НКО без обязательного аудита) — могут не отражать капитальные вложения и сами малоценные НМА, списывать затраты по мере возникновения
• Как учитываются малоценные НМА для целей налога на прибыль (стоимость до 100 000 рублей списывается на материальные расходы на дату ввода в эксплуатацию, для исключительных прав на программы для ЭВМ — в составе прочих расходов)
• Как учитываются малоценные НМА на УСН (при объекте «доходы» — не влияют; при объекте «доходы минус расходы» — включаются в материальные расходы или по специальной статье для исключительных прав)
• Многочисленные примеры, практические и теоретические задания для тренировки

После этого урока вы узнаете:

• В каких случаях неисключительные права на объекты интеллектуальной собственности (полученные по лицензионным договорам) могут учитываться в бухгалтерском учете в составе нематериальных активов (при сроке пользования более 12 месяцев, стоимости не ниже установленного лимита и возможности ограничивать доступ иных лиц)
• Почему неисключительные права на использование интернет-продуктов по лицензионному договору без получения контроля над активом (например, доступ к программе в облаке по коду доступа) не признаются НМА
• Какой срок полезного использования устанавливается для неисключительных прав, признанных НМА (равен сроку действия лицензионного договора)
• Почему ликвидационная стоимость неисключительных прав в общем случае равна нулю
• Как отражаются в бухгалтерском учете неисключительные права, признанные НМА (сбор затрат на счете 08, перевод на счет 04, начисление амортизации)
• В каком порядке списываются неисключительные права, которые соответствуют признакам НМА, но имеют стоимость ниже установленного лимита (списание на расходы по обычным видам деятельности после завершения капитальных вложений, контроль за балансом или в регистре)
• Как учитываются неисключительные права, полученные на срок не более 12 месяцев или не имеющие иных признаков НМА (в обычных расходах, без отнесения к НМА)
• Как зависит порядок признания единовременного платежа по лицензионному договору от существенности затрат (несущественные — единовременно на дату получения прав; существенные — с распределением по периодам пользования)
• Какими проводками отражается перечисление аванса за неисключительные права и последующее списание его на расходы (в зависимости от назначения: управленческие, производственные, коммерческие цели)
• Какой порядок учета неисключительных прав предусмотрен для организаций с правом на упрощенный бухгалтерский учет (могут не отражать капитальные вложения и сами НМА, списывать затраты по мере возникновения)
• Как принимается к вычету входной НДС при приобретении неисключительных прав (по общим правилам, кроме случаев, когда продавец использует освобождение от НДС для программ и баз данных)
• Как учитываются неисключительные права для целей налога на прибыль (относятся к прочим расходам, не признаются НМА; периодические платежи и паушальные платежи имеют разный порядок признания)
• По каким подпунктам статьи 264 НК учитываются расходы на права пользования объектами интеллектуальной собственности (подпункт 37 для патентов, изобретений; подпункт 26 для программ ЭВМ, баз данных, программно-аппаратных комплексов)
• Как признается в расходах фиксированный разовый (паушальный) платеж по лицензионному договору (равномерно в течение срока действия договора; для бессрочной лицензии — в течение пяти лет)
• Как применяется повышающий коэффициент к расходам на программное обеспечение из реестра российского ПО (с 2025 года коэффициент 2 для ПО, приобретенного после 1 января 2025 года; для ПО, приобретенного ранее, продолжает действовать коэффициент 1,5)
• Как учитываются неисключительные права на УСН при объекте «доходы минус расходы» (расходы на программы и базы данных по подпункту 19, расходы на права на полезные модели, изобретения и другие объекты по подпункту 2.1)
• Многочисленные примеры, практические и теоретические задания для тренировки

После этого урока вы узнаете:

• В каких случаях нематериальный актив подлежит списанию с бухгалтерского учета (окончание срока действия прав, моральное устаревание, продажа, обмен, передача в качестве вклада в уставный капитал, списание материального носителя при утрате, прекращение деятельности, в которой использовался НМА)
• Какие документы оформляются при списании НМА в зависимости от основания (продажа, списание морально устаревших, безвозмездная передача)
• Когда операции по списанию НМА отражаются в бухгалтерском учете, если исключительное право подлежит государственной регистрации (на дату регистрации)
• В каком случае НМА не списывается с учета, даже если он предоставлен в пользование другому лицу (когда компания сохраняет за собой исключительное право и актив продолжает соответствовать признакам НМА)
• Как отражается в учете списание накопленной амортизации и обесценения при выбытии НМА (уменьшение первоначальной или переоцененной стоимости)
• Как определяется финансовый результат от выбытия НМА (сравнение поступлений с балансовой стоимостью и затратами на выбытие; разница относится на прочие доходы или прочие расходы)
• Как начисляется амортизация в месяце списания НМА в зависимости от выбранного в учетной политике порядка (с 1-го числа следующего месяца или с даты принятия к учету)
• Как списывается дооценка НМА при его выбытии, если она не была полностью перенесена на нераспределенную прибыль (дебет 83, кредит 84)
• Что делается с материальным носителем (диском, патентным бланком и т.п.), если он учитывался как отдельное основное средство (списывается одновременно с НМА)
• Как учитываются затраты, связанные со списанием НМА (консультационные услуги, госпошлина за регистрацию перехода права), — в составе прочих расходов
• Как учитывается списание НМА для целей налога на прибыль, если актив признан непригодным до окончания срока полезного использования (включение недоначисленной амортизации и расходов на списание во внереализационные расходы)
• В чем разница между порядком учета списанной амортизации при линейном и нелинейном методах в налоговом учете
• Какие особенности учета выбытия НМА предусмотрены при реорганизации (последний месяц начисления амортизации, переход к правопреемнику)
• Как учитывается списание НМА на УСН при объекте «доходы» (расходы не влияют) и при объекте «доходы минус расходы» (можно учесть только отдельные виды расходов, например, юридические услуги и оплату труда, но не остаточную стоимость НМА)
• Многочисленные примеры, практические и теоретические задания для тренировки

После этого урока вы узнаете:

• Как устанавливается срок полезного использования НМА в бухгалтерском учете (период, в течение которого актив приносит доход; для некоторых активов — исходя из количества продукции или объема работ)
• Какие критерии используются для определения срока полезного использования НМА в бухучете (срок действия прав, срок лицензии, ожидаемый период использования, моральное устаревание, срок полезного использования связанного актива)
• Как часто нужно проверять срок полезного использования НМА на актуальность (не реже одного раза в год) и как отражаются изменения (только для последующего начисления амортизации, без пересчета предыдущих периодов)
• Что означает неопределенный срок полезного использования НМА в бухучете и как учитываются такие активы (не амортизируются, но ежегодно проверяется возможность установить срок)
• Как определяется срок полезного использования НМА в налоговом учете по общему правилу (исходя из срока действия патента, свидетельства, условий договора или других ограничений; при невозможности определения — 10 лет)
• Какие виды НМА позволяют устанавливать срок полезного использования самостоятельно (не менее двух лет) в налоговом учете (исключительные права на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для ЭВМ, базы данных, топологии, ноу-хау)
• Как в бухгалтерском учете рассчитывается амортизация НМА тремя способами (линейный, уменьшаемого остатка, пропорционально количеству продукции) и как выбирается способ для групп НМА
• Какие элементы амортизации проверяются ежегодно на актуальность (срок полезного использования, ликвидационная стоимость, способ начисления)
• По какой формуле рассчитывается амортизация линейным методом в бухучете (балансовая стоимость минус ликвидационная стоимость, деленная на оставшийся срок)
• Как работает способ уменьшаемого остатка в бухучете для НМА (суммы амортизации уменьшаются по мере истечения срока, организация разрабатывает формулу самостоятельно с учетом коэффициента ускорения)
• Как рассчитывается амортизация способом пропорционально количеству продукции или объему работ (без использования выручки как базы)
• С какого месяца начинается и прекращается начисление амортизации НМА в зависимости от учетной политики (с 1-го числа месяца, следующего за месяцем признания/списания, или с даты признания/списания)
• В каком случае амортизация по НМА приостанавливается (когда ликвидационная стоимость стала равна или превысила балансовую стоимость)
• Какими бухгалтерскими проводками отражается начисление амортизации НМА в зависимости от характера использования (счета 20, 23, 25, 44, 08, 91-2)
• Как в налоговом учете начисляется амортизация НМА линейным и нелинейным способами, и для каких НМА обязательно применение линейного метода (со сроком полезного использования более 20 лет)
• Как рассчитывается ежемесячная сумма амортизации линейным методом в налоговом учете (норма амортизации от срока полезного использования, умноженная на первоначальную стоимость)
• В каких случаях можно применять повышающий коэффициент к амортизации НМА (не более 3 для исключительных прав на программы и базы данных из реестра, кроме случаев самостоятельного установления срока менее двух лет)
• Как в налоговом учете применяется нелинейный метод амортизации НМА (суммарный баланс амортизационной группы, фиксированные нормы амортизации для каждой группы)
• Как рассчитывается суммарный баланс амортизационной группы и как он изменяется при вводе новых НМА и выбытии существующих
• Как определяется остаточная стоимость НМА при выбытии из амортизационной группы при нелинейном методе
• Когда амортизационная группа может быть ликвидирована (при суммарном балансе менее 20 000 рублей, при условии отсутствия увеличения в следующем месяце)
• Какие различия между бухгалтерским и налоговым учетом амортизации НМА приводят к возникновению временных разниц и отложенных налогов (неопределенный срок, разная первоначальная стоимость, разные способы и сроки, кассовый метод)
• Многочисленные примеры, практические и теоретические задания для тренировки

После этого урока вы узнаете:

• Какими документами оформляется решение о модернизации или доработке НМА (приказ руководителя, акт о завершении работ при самостоятельном выполнении, акт приема-передачи при привлечении подрядчика)
• Как в бухгалтерском учете отражаются расходы на улучшение НМА (увеличивают первоначальную стоимость актива на счете 08 субсчет «Улучшение НМА»)
• Какие расходы относятся к улучшению НМА и включаются в его первоначальную стоимость (оплата услуг исполнителей, стоимость использованных материальных носителей, амортизация активов, использованных при улучшении, зарплата работников и страховые взносы, информационные и консультационные услуги)
• Как отражаются в бухгалтерском учете проценты по кредитам и займам, направленным на улучшение НМА (по общему правилу — в составе прочих расходов, за исключением случаев, когда в учетной политике закреплен порядок капитализации процентов для инвестиционного актива)
• Как учитывается входной НДС при улучшении НМА (принимается к вычету при наличии счета-фактуры и намерении использовать актив в облагаемой деятельности; для неплательщиков НДС или при использовании в необлагаемых операциях — включается в стоимость капитальных вложений)
• В какой момент капитальные вложения в улучшение НМА включаются в первоначальную стоимость актива (на дату, когда объект пригоден к использованию и находится в соответствующем месте)
• Какие элементы амортизации необходимо пересмотреть после модернизации НМА (срок полезного использования, ликвидационная стоимость, способ начисления амортизации)
• Как в бухгалтерском учете рассчитывается новая ежемесячная сумма амортизации после модернизации при линейном методе (исходя из увеличенной балансовой стоимости, накопленной амортизации и оставшегося срока полезного использования)
• Как в налоговом учете учитываются расходы на модернизацию НМА (с 31 августа 2023 года увеличивают первоначальную стоимость актива)
• Как в налоговом учете рассчитывается новая ежемесячная сумма амортизации после модернизации (увеличенная первоначальная стоимость умножается на прежнюю норму амортизации, установленную при вводе в эксплуатацию)
• Почему в налоговом учете срок полезного использования НМА после модернизации не пересматривается (в отличие от бухгалтерского учета, Налоговый кодекс этого не предусматривает)
• Как на примере с модернизацией программы (первоначальная стоимость с накопленной амортизацией, затраты на доработку, увеличение срока полезного использования в бухучете) рассчитывается амортизация по новым правилам в бухгалтерском и налоговом учете (и какая разница возникает между учетами)
• Как на УСН при объекте «доходы минус расходы» учитываются затраты на модернизацию НМА (через увеличение первоначальной стоимости, формируемой по правилам бухучета, с последующим списанием в расходы)
• Многочисленные примеры, практические и теоретические задания для тренировки

После этого урока вы узнаете:

• Что такое обесценение нематериального актива и в каких случаях возникает обязанность проверять НМА на обесценение (на каждую отчетную дату, минимум раз в год перед составлением годовой отчетности)
• Какие внешние и внутренние признаки свидетельствуют о возможном обесценении НМА (значительное снижение стоимости, неблагоприятные изменения рыночных, технических, правовых условий, моральное устаревание, планы по прекращению или реструктуризации деятельности, операционные убытки по данным внутренней отчетности)
• Как определяется возмещаемая сумма актива (наибольшая из двух величин: справедливая стоимость за вычетом затрат на выбытие и ценность использования)
• Как рассчитывается убыток от обесценения (разница между балансовой стоимостью НМА и его возмещаемой суммой)
• На каком счете и субсчете отражается обесценение НМА в бухгалтерском учете (на субсчете «Обесценение НМА» к счету 05, отдельно от фактических затрат)
• Как зависят проводки по отражению обесценения от причины его возникновения (причины, связанные с обычной хозяйственной деятельностью — через счет 90-2; внешние обстоятельства, форс-мажор — через счет 91-2)
• Как отражается обесценение НМА, если актив учитывается по переоцененной стоимости (сумма обесценения сначала погашается за счет накопленной дооценки через счет 83, а превышение — через счет 91-2 или 90-2)
• В чем заключается альтернативный подход к отражению обесценения (весь убыток на счете 91, что упрощает отражение в отчетности)
• Как отражается в бухгалтерской отчетности балансовая стоимость НМА с учетом обесценения (за вычетом суммы накопленного обесценения)
• Как раскрывается убыток от обесценения в отчете о финансовых результатах в зависимости от способа учета НМА (по первоначальной стоимости — в составе прочих расходов и доходов; по переоцененной стоимости — отдельно по строке результата переоценки)
• В каком случае убыток от обесценения подлежит восстановлению (когда возмещаемая сумма становится больше балансовой стоимости)
• Какими проводками отражается восстановление убытка от обесценения при учете НМА по первоначальной стоимости (дебет субсчета обесценения, кредит 91-1) и при учете по переоцененной стоимости (сначала за счет дооценки через счет 83, затем через 91-1)
• Многочисленные примеры, практические и теоретические задания для тренировки

После этого урока вы узнаете:

• Как в бухгалтерском учете разграничиваются стадии исследований и разработок при выполнении НИОКР (исследования — расходы текущего периода, разработки — капитальные вложения в НМА)
• Какие условия должны выполняться для признания затрат на НИОКР капитальными вложениями в НМА (намерение завершить создание, наличие ресурсов, возможность получения будущих выгод, определенность суммы затрат)
• На каком счете отражаются затраты на НИОКР на стадии разработок (08-8 «Выполнение НИОКР, опытно-конструкторских и технологических работ»)
• Как перевести успешные результаты НИОКР в состав нематериальных активов (проводки, документы — патенты, свидетельства или внутренние акты)
• Как списываются неудачные результаты НИОКР (в прочие или обычные расходы текущего периода)
• Как учитываются расходы на НИОКР для налога на прибыль в зависимости от метода начисления (с созданием резерва по НИОКР, без резерва, кассовый метод)
• В каком периоде признаются расходы на НИОКР при методе начисления без резерва (в том отчетном периоде, когда исследования или разработки завершены, независимо от результата)
• Как учитываются расходы на НИОКР, если в результате создан нематериальный актив (два варианта: включение в НМА или списание в прочие расходы в течение двух лет)
• Какой повышающий коэффициент применяется к расходам на НИОКР по перечню Правительства (с 2025 года коэффициент 2, ранее был 1,5)
• Какие малые технологические компании с 2025 года могут применять повышающий коэффициент без подтверждения перечня и отчетов (только к расходам на патенты)
• Как подтвердить право на повышающий коэффициент (отчет о НИОКР в ИФНС или размещение в ГИС с экспертным заключением)
• Какие расходы включаются в состав НИОКР для налогового учета (амортизация ОС и НМА, оплата труда и страховые взносы, материальные расходы, услуги подрядчиков, прочие расходы не более 75% от ФОТ)
• Как распределять амортизацию ОС, которые используются одновременно в НИОКР и в другой деятельности
• Как учитываются НИОКР, выполненные для заказчика (у подрядчика — как обычные работы, запасы, выручка через счет 90)
• Как облагаются НДС НИОКР (общий порядок, льготы по подпунктам 16 и 16.1 статьи 149 НК при бюджетном финансировании или создании новых продуктов и технологий)
• Нужно ли начислять НДС на НИОКР, выполненные для собственных нужд (только если расходы не учитываются при расчете налога на прибыль)
• Как учитываются НИОКР на УСН (объект «доходы» — расходы не учитываются; объект «доходы минус расходы» — в порядке, аналогичном налогу на прибыль)
• Как отразить в учете ситуацию, когда подрядчик выполняет НИОКР для заказчика с привлечением субподрядчиков, а результаты полностью передаются заказчику
• Пошаговые примеры учета успешных и неудачных НИОКР в бухгалтерском и налоговом учете
• Пример начисления амортизации по расходам на НИОКР пропорционально объему выпущенной продукции
• Пример создания НМА по результатам НИОКР с последующей регистрацией патента
• Практические и теоретические задания для тренировки