Бухучет экспорта

После этого урока вы узнаете:

• Что такое внешнеэкономическая деятельность (ВЭД) и почему для государства важно развивать экспорт и внешнюю торговлю
• Какими федеральными законами регулируется внешнеторговая деятельность (включая Федеральный закон № 164-ФЗ «Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности»)
• Какие основные понятия определены в законе (внешняя торговля товарами, услугами, информацией, интеллектуальной собственностью; экспорт, импорт)
• Какими способами осуществляется государственное регулирование внешнеторговой деятельности (таможенно-тарифное регулирование, нетарифное регулирование, запреты и ограничения, экономические и административные меры)
• Что такое валютное регулирование и каковы его основные принципы согласно Федеральному закону № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»
• Кто является резидентами и нерезидентами в целях валютного законодательства (физические лица — граждане РФ, иностранные граждане с видом на жительство; юридические лица, созданные по законодательству РФ; иностранные юридические лица и иные организации, созданные по законодательству иностранных государств)
• Какие объекты относятся к валютным ценностям и валюте РФ, а также какие действия признаются валютными операциями
• Какие органы осуществляют валютное регулирование (Правительство РФ и Центральный банк) и какие полномочия имеет каждый из них
• Кто является органами и агентами валютного контроля (Банк России, Федеральная таможенная служба, Федеральная налоговая служба; уполномоченные банки, профессиональные участники рынка ценных бумаг, ВЭБ.РФ)
• Какими правами обладают органы и агенты валютного контроля при проведении проверок и истребовании документов
• Каковы основные правила совершения валютных операций для организаций-резидентов (запрет валютных операций между резидентами с ограниченными исключениями, отсутствие ограничений по операциям с нерезидентами)
• Через какие счета и в каком порядке резиденты могут проводить расчеты по валютным операциям (счета в уполномоченных банках, счета в банках за пределами РФ, переводы электронных денежных средств, наличная валюта в установленных случаях)
• Какие документы организации-резиденты обязаны иметь и представлять для проведения валютных операций (контракты, дополнения к ним, документы о передаче товаров, акты государственных органов, документы о порче, повреждении, утрате товара, о претензиях и урегулировании споров)
• Какой порядок представления подтверждающих документов установлен Инструкцией Банка России № 181-И
• В чем заключается обязанность резидента по репатриации валютной выручки (обеспечение получения оплаты от нерезидентов за переданные товары, работы, услуги; возврат валюты, уплаченной за не ввезенные товары и невыполненные работы; возврат выданных займов)
• Какие изменения в валютное законодательство были внесены после 2020 года в части документирования претензионной работы с иностранными контрагентами
• Многочисленные примеры, практические и теоретические задания для тренировки

После этого урока вы узнаете:

• Какую роль играет Конвенция ООН о договорах международной купли-продажи товаров (Венская конвенция) в регулировании внешнеторговых отношений
• Как определяется место поставки товара, если в договоре нет специальных условий (по общему правилу — сдача товара первому перевозчику либо предоставление в распоряжение покупателя на предприятии продавца)
• В каком порядке продавец извещает покупателя об отправке товара и какую информацию должно содержать такое извещение
• Какие обязанности по заключению договоров перевозки и страхования возлагаются на продавца в зависимости от условий контракта
• В какой срок продавец должен поставить товар, если дата или период поставки не определены договором (в разумный срок после заключения договора)
• Какие обязанности по передаче документов, относящихся к товару, возлагаются на продавца
• Что должен сделать покупатель, чтобы обеспечить возможность осуществления платежа, и как определяется цена, если она не установлена в договоре
• В чем заключается обязанность покупателя по принятию поставки товара
• Что такое Инкотермс (международные правила толкования торговых терминов) и какую роль они играют во внешнеторговых контрактах
• Является ли применение Инкотермс обязательным и каков правовой статус этих правил (обычай делового оборота, а не международный договор)
• Как правильно сделать ссылку на Инкотермс в контракте и почему важно указывать редакцию правил (например, Инкотермс 2020)
• Какие 11 терминов Инкотермс существуют и как они распределены по четырем категориям (E, F, C, D) в зависимости от точки перехода рисков и обязательств
• В чем суть каждого термина: EXW (франко-завод), FCA (франко-перевозчик), FAS (свободно вдоль борта судна), FOB (франко-борт), CFR (стоимость и фрахт), CIF (стоимость, страхование и фрахт), CPT (фрахт/перевозка оплачены до), CIP (фрахт/перевозка и страхование оплачены до), DPU (поставка на терминале), DAP (поставка в месте назначения), DDP (поставка с оплатой пошлин)
• Какие обязанности по погрузке, перевозке, страхованию и таможенной очистке возлагаются на продавца и покупателя при каждом базисе поставки
• В чем отличия между схожими терминами (например, EXW и FCA, FAS и FOB, CFR и CIF, CPT и CIP, DAP и DDP)
• Какие изменения внесены в Инкотермс 2020 по сравнению с предыдущей редакцией (включая новый термин DPU вместо DAT и повышенные требования к страховому покрытию по CIP)
• Как Инкотермс влияет на формирование таможенной стоимости товаров и какие расходы включаются или не включаются в таможенную стоимость в зависимости от базиса поставки
• Регулируют ли правила Инкотермс момент перехода права собственности на товар (нет, только риски случайной гибели и повреждения, а также распределение расходов)
• Как определить момент перехода права собственности, если он не указан в контракте (по национальному праву, например, по Гражданскому кодексу РФ, где право собственности переходит с момента передачи товара)
• Почему налоговые инспекции иногда ошибочно отождествляют базис поставки с моментом перехода права собственности и как этого избежать (прямо прописать в контракте момент перехода права собственности)
• Многочисленные примеры, практические и теоретические задания для тренировки

После этого урока вы узнаете:

• Какие документы и в каком порядке необходимо представить в уполномоченный банк при совершении валютных операций (документы-основания, справка о подтверждающих документах, внешнеэкономический контракт, кредитный договор)
• В каких случаях и в какие сроки внешнеэкономический контракт подлежит постановке на учет в банке в зависимости от суммы и вида контракта (импортный или экспортный)
• Какой порядок определения рублевого эквивалента суммы контракта для целей постановки на учет (по официальному курсу на дату заключения договора или дополнительного соглашения)
• В какой срок необходимо поставить контракт на учет при разных способах исполнения обязательств (при расчетах через российский банк, через банк-нерезидент, при экспорте товаров без указания цены в контракте)
• Какой уникальный номер присваивается контракту при постановке на учет и в какой срок банк уведомляет об этом резидента
• Какая ответственность предусмотрена за нарушение правил постановки контракта на учет (штрафы для организации и должностных лиц, в том числе при повторном нарушении)
• Какие обязательные разделы должен содержать внешнеторговый контракт (предмет, цена и сумма, условия платежа, срок поставки, условия приемки, форс-мажор, рассмотрение споров, санкции, заключительные положения)
• Какие сведения необходимо указать в разделе «Предмет контракта» (наименование, количество, характеристика товара, страна происхождения, ссылки на стандарты)
• Как указывается цена и сумма контракта, в том числе с привязкой к базисным условиям поставки Инкотермс, и почему момент перехода права собственности должен быть прописан отдельно
• В чем разница между валютой долга и валютой платежа по контракту и как они определяются сторонами
• Какие условия должны быть прописаны в разделе «Условия платежа» (сроки, рассрочка, перечень документов, подтверждающих отгрузку)
• Какие обстоятельства относятся к форс-мажорным и как они влияют на исполнение обязательств по контракту
• Какой порядок предъявления претензий и рассмотрения споров может быть установлен в контракте (включая выбор применимого права и арбитража)
• Какие штрафные санкции могут быть предусмотрены за неисполнение обязательств
• Как вносятся изменения в условия контракта (подача заявления в банк с приложением дополнительного соглашения, сроки подачи, основания для отказа)
• Как снимается контракт с учета в банке (основания для снятия, порядок подачи заявления, сроки принятия решения, возможность снятия без заявления резидента)
• Что такое справка о подтверждающих документах (СПД), в какие сроки она представляется в банк и какая ответственность предусмотрена за нарушение сроков или непредставление
• Как исчисляется период просрочки по СПД (в рабочих днях) и какие размеры штрафов установлены в зависимости от количества дней просрочки
• Что такое инвойс (счет на оплату) и проформа-инвойс, в чем их отличие, как они оформляются и используются в качестве первичных документов
• Многочисленные примеры, практические и теоретические задания для тренировки

После этого урока вы узнаете:

• Какова цель валютного контроля (обеспечение соблюдения валютного законодательства при осуществлении валютных операций)
• В чем заключаются цели валютного контроля экспортных операций (контроль полноты и своевременности поступления выручки от экспорта) и импортных операций (проверка соответствия переведенных сумм стоимости фактически ввезенных товаров)
• Каковы основные направления, формы и принципы валютного контроля (предварительный, текущий, последующий; приоритет экономических мер, единый подход, защита прав сторон)
• Какие сделки подлежат валютному контролю (любые перемещения денег и ценных бумаг через границу, операции между резидентами и нерезидентами, рублевые сделки между нерезидентами, валютные сделки между резидентами с учетом ограничений)
• Каков общий порядок совершения валютных операций с резидентами и нерезидентами (операции с нерезидентами разрешены, но с учетом ограничений из-за недружественных действий государств; операции между резидентами запрещены, за исключением отдельных случаев, предусмотренных законом)
• Какие способы расчетов по валютным операциям разрешены для резидентов (через счета в уполномоченных банках, через счета в банках за рубежом, переводами электронных денежных средств, в наличной иностранной или российской валюте в установленных случаях)
• Какие требования предъявляются к зачислению средств на счета резидентов в банках за пределами РФ и какие случаи зачисления разрешены
• Какие обязанности по уведомлению налоговых органов предусмотрены при открытии, закрытии или изменении реквизитов счетов в банках и иных организациях финансового рынка за рубежом
• Какая ответственность предусмотрена за непредставление или несвоевременное представление уведомлений о зарубежных счетах, а также за непредставление отчетов о движении средств по таким счетам
• Какие валютные операции между резидентами запрещены (продажа и покупка иностранной валюты, использование иностранной валюты в расчетах) и какие исключения предусмотрены законом
• Каков специальный разрешительный порядок для отдельных сделок с нерезидентами из недружественных государств (кредиты и займы, сделки с ценными бумагами и недвижимостью, операции с долями в уставных капиталах)
• Какие ограничения действуют на вывоз наличной иностранной валюты за пределы РФ
• Что такое репатриация валютной выручки и в чем заключается обязанность резидента (обеспечить получение оплаты от нерезидента за переданные товары, работы, услуги; обеспечить возврат средств, уплаченных за не ввезенные товары и невыполненные работы; обеспечить возврат выданных займов)
• В каких случаях требование о репатриации не применяется (отменено Указом Президента от 08.08.2022 № 529, а также при зачислении выручки на счета за рубежом в установленных целях, при зачете встречных требований в строго определенных случаях, при страховании рисков и др.)
• Какие способы исполнения обязанности по репатриации считаются надлежащими (поступление денег на счета в уполномоченном банке, получение страховой выплаты, исполнение обязательств по обеспечительным сделкам)
• Какая ответственность предусмотрена за нарушение требований о репатриации (административные штрафы в размере от 1/150 ключевой ставки за каждый день просрочки до 3–30% от суммы, а также уголовная ответственность для должностных лиц при крупных суммах)
• Какие изменения в валютное законодательство внесены в 2020–2022 годах в части либерализации ограничений, смягчения ответственности, расширения перечня разрешенных операций
• Как осуществляется автоматический обмен финансовой информацией и страновыми отчетами с компетентными органами иностранных государств (перечень государств, с которыми ведется обмен)
• Какие меры рекомендуется принимать резиденту для минимизации рисков привлечения к ответственности за нарушение валютного законодательства (проверка контрагента, включение в контракт обеспечительных мер, своевременное предъявление претензий и исков, страхование рисков, продление сроков договора)
• Многочисленные примеры, практические и теоретические задания для тренировки

После этого урока вы узнаете:

• Что такое товарная номенклатура внешнеэкономической деятельности (ТН ВЭД) и для чего она используется в таможенном регулировании
• Как развивалась система классификации товаров в международной торговле (от Брюссельской товарной номенклатуры 1913 года до Гармонизированной системы описания и кодирования товаров, которую сейчас применяют более 150 государств)
• Как устроена ТН ВЭД ЕАЭС: первые шесть знаков соответствуют коду по Гармонизированной системе, седьмой и восьмой — по Комбинированной номенклатуре ЕС, девятый — детализация стран СНГ, десятый — для государств-членов ЕАЭС (квотируемые, лицензируемые, сертифицируемые товары)
• Кто осуществляет техническое ведение ТН ВЭД ЕАЭС (Евразийская экономическая комиссия)
• Что такое классификация товаров в таможенных целях и почему от правильно выбранного кода ТН ВЭД зависят ставки таможенных пошлин, налоги, акцизы, а также применение мер экономической политики (квотирование, лицензирование, запреты)
• В каких случаях таможенный орган самостоятельно осуществляет классификацию товаров (при выявлении неверной классификации, исчислении пошлин и налогов, недекларировании товаров)
• Что такое решение о классификации товара и в каких случаях оно может быть прекращено (подложные документы, нарушение правил интерпретации, выявленная ошибка)
• Как таможенные органы контролируют правильность определения классификационных кодов (на основе сведений из электронных таможенных деклараций и бумажных документов)
• Многочисленные примеры, практические и теоретические задания для тренировки

После этого урока вы узнаете:

• Что такое Евразийский экономический союз (ЕАЭС), какие страны в него входят и когда был подписан договор о его создании
• Какие принципы лежат в основе ЕАЭС: свобода движения товаров, услуг, капитала и рабочей силы, проведение скоординированной и единой политики в экономике
• Что включает таможенный союз в рамках ЕАЭС: единая таможенная территория, отсутствие таможенных пошлин и налогов, единый таможенный тариф, единый режим торговли с третьими странами, свободное перемещение товаров без таможенного декларирования
• Как разделяются внешнеторговые операции на два направления (со странами ЕАЭС и с прочими иностранными государствами)
• Каким документом регулируется единое таможенное регулирование в Союзе (Таможенный кодекс ЕАЭС)
• Какие основные понятия используются в Договоре о ЕАЭС: ввозная таможенная пошлина, единая ТН ВЭД ЕАЭС, Единый таможенный тариф ЕАЭС, тарифная преференция
• Что такое тарифные льготы (освобождение от уплаты пошлины или снижение ставки) и чем они отличаются от преференций (применяются независимо от страны происхождения товаров и не могут носить индивидуальный характер)
• Что такое тарифные квоты, для каких товаров (отдельные виды сельскохозяйственных товаров из третьих стран) они устанавливаются и как применяются ставки в пределах квоты
• Как осуществляется таможенное регулирование в ЕАЭС: порядок перемещения товаров через границу, их временного хранения, декларирования, выпуска, уплаты платежей и проведения таможенного контроля
• На каких принципах основывается таможенное регулирование в Союзе (равноправие лиц, четкость и последовательность операций, гласность, гармонизация с международным правом, применение информационных технологий)
• Что составляет таможенную территорию Союза (территории государств-членов, а также объекты за их пределами, на которые распространяется исключительная юрисдикция)
• Что является таможенной границей Союза (пределы таможенной территории, включая отдельные территории на территории государств-членов в соответствии с международными договорами)
• Многочисленные примеры, практические и теоретические задания для тренировки

После этого урока вы узнаете:

• Что такое таможенный тариф в зависимости от контекста (инструмент торговой политики, свод ставок таможенных пошлин, конкретная ставка пошлины для определенного товара)
• Как таможенные тарифы используются с начала XVIII века и какую роль они играют в регулировании современной внешней торговли
• Как таможенный тариф защищает национальных производителей от иностранной конкуренции через прогрессивное увеличение ставок пошлин в зависимости от степени обработки товаров
• В чем заключается фискальная функция таможенных тарифов (увеличение доходов бюджета) и как ее роль меняется в развитых и развивающихся странах
• Какие три направления перестройки таможенных тарифов происходят в современной экономике (снижение пошлин на промышленные изделия, создание региональных беспошлинных объединений, унификация структуры тарифов)
• Почему таможенные тарифы развитых стран являются многоколонными (один товар облагается разными пошлинами в зависимости от страны происхождения)
• Шесть основных функций таможенного тарифа: защита отечественных производителей, пополнение бюджета, сбалансирование торгового и платежного баланса, инструмент переговоров для снижения пошлин, стимулирование конкурентоспособности экспортеров, государственный контроль за прохождением грузов через границу
• Какие вспомогательные элементы таможенного тарифа дополняют основную функцию пошлины (разный уровень пошлин для отдельных стран или сезонов, метод оценки стоимости товара для таможенных целей, правила определения страны происхождения товара для получения льгот)
• Многочисленные примеры, практические и теоретические задания для тренировки

После этого урока вы узнаете:

• Что такое таможенные процедуры и для чего они устанавливают нормы, условия и требования к распоряжению товарами на таможенной территории Союза или за ее пределами
• Какие 17 видов таможенных процедур существуют (выпуск для внутреннего потребления, экспорт, таможенный транзит, таможенный склад, переработка на таможенной территории, переработка вне таможенной территории, переработка для внутреннего потребления, свободная таможенная зона, свободный склад, временный ввоз, временный вывоз, реимпорт, реэкспорт, беспошлинная торговля, уничтожение, отказ в пользу государства, специальная таможенная процедура)
• Кто может выступать декларантом при помещении товаров под таможенные процедуры (лица государств-членов — стороны сделки, собственники, экспедиторы; иностранные лица — представительства, собственники; дипломатические представительства; перевозчики и др.)
• Какова суть таможенной процедуры «выпуск для внутреннего потребления»: товары находятся и используются на таможенной территории без ограничений, приобретают статус товаров Союза (кроме условно выпущенных)
• Какие условия необходимо соблюсти для помещения товаров под процедуру выпуска для внутреннего потребления (уплата ввозных пошлин, налогов, специальных пошлин; соблюдение запретов и ограничений; соблюдение мер защиты внутреннего рынка)
• В какой момент возникает обязанность по уплате ввозных таможенных пошлин, налогов при помещении товаров под процедуру выпуска для внутреннего потребления (с момента регистрации таможенной декларации)
• В каких случаях обязанность по уплате ввозных пошлин и налогов не возникает (например, при ввозе товаров на небольшую сумму, не превышающую установленный лимит)
• Как прекращается обязанность по уплате ввозных таможенных пошлин, налогов (выпуск товаров с применением льгот, исполнение обязанности по уплате, уничтожение или безвозвратная утрата товаров вследствие аварии или непреодолимой силы, отказ в выпуске, отзыв декларации, конфискация, задержание товаров)
• В чем заключается таможенная процедура «экспорт»: вывоз товаров Союза с таможенной территории для постоянного нахождения за ее пределами, условия помещения (уплата вывозных пошлин, соблюдение запретов и ограничений, предоставление сертификата о происхождении)
• Что такое таможенная процедура «таможенный транзит»: перевозка товаров от таможенного органа отправления до таможенного органа назначения без уплаты пошлин, налогов при соблюдении условий
• В каких случаях применяется таможенный транзит (перевозка иностранных товаров, товаров Союза, помещенных под экспорт или свободную таможенную зону, перевозка через территории третьих стран)
• Что такое таможенная процедура «таможенный склад»: хранение иностранных товаров на таможенном складе без уплаты ввозных пошлин, налогов, товары сохраняют статус иностранных
• Как применяется таможенная процедура «переработка на таможенной территории»: иностранные товары перерабатываются на территории Союза без уплаты ввозных пошлин с целью последующего вывоза продуктов переработки
• Какие условия помещения под переработку на таможенной территории (наличие документа об условиях переработки, возможность идентификации товаров в продуктах переработки, соблюдение запретов и ограничений)
• Что такое таможенная процедура «переработка вне таможенной территории»: вывоз товаров Союза для переработки за пределами Союза с последующим ввозом продуктов переработки без уплаты вывозных пошлин
• Что такое таможенная процедура «переработка для внутреннего потребления»: переработка иностранных товаров на территории Союза без уплаты ввозных пошлин с целью последующего выпуска продуктов переработки для внутреннего потребления
• Что такое таможенная процедура «свободная таможенная зона»: размещение и использование товаров в пределах территории СЭЗ без уплаты таможенных пошлин, налогов, специальных пошлин
• Многочисленные примеры, практические и теоретические задания для тренировки

После этого урока вы узнаете:

• Что такое таможенная стоимость товара и почему она является основой для исчисления таможенных пошлин, НДС, акцизов и таможенных сборов
• Как определяется таможенная стоимость ввозимых товаров (по главе 5 Таможенного кодекса ЕАЭС) и вывозимых товаров (по законодательству государства-члена)
• Кто определяет таможенную стоимость вывозимых товаров (декларант) и какое право имеет таможенный орган (согласиться или принять решение о корректировке)
• В какой валюте определяется таможенная стоимость товаров (в валюте того государства-члена, где подлежат уплате таможенные пошлины, налоги)
• Какие шесть методов определения таможенной стоимости существуют (по стоимости сделки с ввозимыми/вывозимыми товарами, по стоимости сделки с идентичными товарами, по стоимости сделки с однородными товарами, метод вычитания, метод сложения, резервный метод)
• В чем суть основного метода — по стоимости сделки с вывозимыми товарами: таможенная стоимость равна цене, фактически уплаченной или подлежащей уплате при продаже на экспорт, увеличенной на определенные расходы (вознаграждение агенту, стоимость тары и упаковки, платежи за использование интеллектуальной собственности, часть дохода от последующей продажи, причитающаяся продавцу)
• Как на примере с экспортом зерна применяется метод по стоимости сделки (таможенная стоимость равна контрактной цене)
• Что такое идентичные товары (одинаковые во всех отношениях, включая физические характеристики, качество и репутацию; товары из разных стран не признаются идентичными) и как применяется метод 2 (берется стоимость сделки с идентичными товарами, вывезенными в том же периоде и в ту же страну, при совпадении коммерческого уровня и количества)
• Что такое однородные товары (не идентичные, но имеющие схожие характеристики и коммерчески взаимозаменяемые) и как применяется метод 3 (аналогично методу 2, но для однородных товаров)
• В чем суть метода вычитания (4 метод): таможенная стоимость определяется на основе цены единицы товара, по которой наибольшее совокупное количество товаров продается на таможенной территории лицам, не являющимся взаимосвязанными, с вычетом вознаграждений посредникам, обычных расходов на транспортировку, страхование, таможенных пошлин, налогов и сборов
• В чем суть метода сложения (5 метод): таможенная стоимость равна сумме расходов на изготовление или приобретение материалов, производство, иные операции, а также прибыли, коммерческих и управленческих расходов, обычно учитываемых при продажах товаров того же класса или вида
• Что такое резервный метод (6 метод): применяется, если нельзя использовать ни один из предыдущих; таможенный орган определяет стоимость гибким применением других методов без некоторых ограничений (например, не требуется совпадения периода вывоза), но запрещено использовать внутренние цены, цены для другой страны, минимальные таможенные стоимости, произвольные или фиктивные стоимости
• Что такое акциз при ввозе товаров: косвенный налог на подакцизную продукцию (спиртное, табак, нефтепродукты, автомобили и др.), уплачивается на таможне, за исключением товаров без обязательной маркировки (тогда контроль за уплатой — у налоговой инспекции)
• Какие ставки акциза бывают: твердые (специфические) — в рублях на единицу измерения, адвалорные — в процентах от стоимости, комбинированные (твердая + адвалорная), расчетные (для нефтепродуктов)
• Как рассчитать акциз по твердым ставкам (объем в натуральном выражении умножить на ставку) и по комбинированным ставкам (рассчитать дважды: по твердой + адвалорной и по минимальной твердой, выбрать большую сумму)
• Как на примере с импортом пива и сигарет рассчитать сумму акциза к уплате
• Как исчисляется НДС при ввозе товаров на таможенную территорию ЕАЭС и кто его уплачивает (импортер, который в дальнейшем может принять НДС к вычету)
• Какие сроки уплаты НДС зависят от таможенной процедуры (например, при выпуске для внутреннего потребления НДС уплачивается в полном объеме)
• По какой формуле рассчитывается НДС в зависимости от того, облагаются ли товары ввозными пошлинами и акцизами (четыре варианта: с пошлиной и акцизом; с пошлиной без акциза; без пошлины и без акциза; без пошлины, но с акцизом)
• Как на примерах рассчитать сумму НДС при импорте для каждого из четырех случаев
• Многочисленные примеры, практические и теоретические задания для тренировки

После этого урока вы узнаете:

• Какие таможенные платежи взимаются при ввозе товаров на таможенную территорию и при вывозе
• Кто исчисляет таможенные пошлины, НДС и акцизы при перемещении товаров через границу и в какой валюте
• Какие виды льгот по уплате таможенных платежей существуют и чем тарифные льготы отличаются от тарифных преференций
• В чем разница между ввозной и вывозной таможенной пошлиной и для каких категорий товаров применяется каждая из них
• Какие виды ставок таможенных пошлин используются (адвалорные, специфические, комбинированные, сезонные, особые) и в чем особенности каждого вида
• Как рассчитывается сумма таможенной пошлины при адвалорной ставке (в процентах от таможенной стоимости)
• Как рассчитывается сумма таможенной пошлины при специфической ставке (в денежном выражении на единицу измерения товара)
• Как рассчитывается сумма таможенной пошлины при комбинированной ставке: в чем разница между альтернативным и кумулятивным вариантами
• Для каких целей применяются сезонные и особые пошлины и как часто они используются
• Что такое авансовый таможенный платеж, как его перечислить и в какой момент денежные средства списываются в счет конкретных платежей
• Как вернуть неизрасходованный остаток авансового платежа и в какие сроки таможня обязана это сделать
• В каких случаях возврат излишне уплаченной таможенной пошлины не производится
• Как на практических примерах рассчитать таможенную стоимость, сумму таможенной пошлины, акциза и НДС при импорте различных товаров
• Многочисленные примеры, практические и теоретические задания для тренировки

После этого урока вы узнаете:

• Что такое таможенный сбор, за какие действия он взимается и кто является плательщиком
• Какие виды таможенных сборов установлены законодательством (за совершение действий, связанных с выпуском товаров, за таможенное сопровождение, за хранение)
• В какой момент необходимо уплатить таможенный сбор при ввозе товаров из стран, не входящих в ЕАЭС
• Как ставки таможенного сбора зависят от заявленной таможенной стоимости товаров и от количества товаров в декларации (если таможенная стоимость не заявлена)
• Для каких товаров установлена особая ставка таможенного сбора
• Как рассчитывается таможенный сбор при экспорте товаров и чем отличаются ставки для экспорта и импорта
• Как определяется ставка таможенного сбора за сопровождение товаров в зависимости от вида транспорта и расстояния перевозки
• Как рассчитывается сбор за хранение товаров на складе временного хранения и в специально оборудованных помещениях
• Как неполные килограммы веса и неполные дни хранения влияют на расчет сбора за хранение
• Как на практических примерах рассчитать общую сумму таможенных платежей, включая таможенные сборы, пошлины, акцизы и НДС для разных категорий товаров
• Многочисленные примеры, практические и теоретические задания для тренировки

После этого урока вы узнаете:

• Кто может выступать декларантом при таможенном оформлении товаров — от российского участника внешнеторгового контракта до таможенного представителя (брокера) и перевозчика
• В каких случаях подаётся обычная декларация на товары, а в каких — декларация для экспресс-грузов, и какие три условия должны выполняться для использования упрощённой формы
• Какой срок установлен для подачи декларации при ввозе товаров и почему её непредставление грозит задержанием груза таможней
• Почему при экспорте декларацию нужно подать до момента убытия товаров с таможенной территории ЕАЭС, иначе вывоз не разрешат
• Из скольких граф состоит декларация на товары, какие из них заполнять не нужно, и как распределяются сведения между основным и добавочными листами
• Как заполняется графа 1 декларации, чтобы указать направление перемещения товара (ввоз или вывоз) и код таможенной процедуры
• Какие сведения об отправителе, получателе и декларанте нужно указать в графах 2, 8 и 14, и как заполнять эти графы для российских и иностранных организаций
• Как определить код торгующей страны и страны происхождения товара для заполнения граф 11 и 16, и какие документы подтверждают страну происхождения
• Как заполнять графы 15 и 17 с указанием страны отправления и страны назначения товаров, и когда вместо кода страны ставится «НЕИЗВЕСТНА» или «ЕВРОСОЮЗ»
• Как в графах 18 и 21 указываются сведения о транспортных средствах, на которых товары пересекают таможенную границу, в зависимости от вида транспорта
• Какие условия поставки указываются в графе 20, и как в ней отражаются коды Incoterms и географические пункты
• Как заполняется графа 31 с описанием товара, упаковки и маркировки, и какие восемь строк предусмотрены для детализации сведений
• Как определяется таможенная стоимость товара для заполнения графы 45, и какие шесть методов её расчёта существуют, включая основной метод по стоимости сделки
• Как рассчитывается статистическая стоимость в графе 46 в долларах США, и для каких целей она используется
• Как заполняется графа 44 с перечнем документов, представленных при декларировании, и какой код присваивается каждому типу документа
• Как в графе 47 отражается расчёт таможенных платежей, специальных и антидемпинговых пошлин, включая особенности расчёта при разных типах ставок (адвалорных, специфических, комбинированных)
• Как в графе 36 указываются сведения о льготах по уплате таможенных платежей и тарифных преференциях, и какие коды проставляются при отсутствии льгот
• Какие товары считаются одной товарной партией, и по каким критериям определяется, можно ли их задекларировать в одной декларации
• Когда товары с одним кодом ТН ВЭД считаются разными товарами для целей декларирования, например, при разной стране происхождения или разных ставках НДС
• Как заполняется декларация на товары, незаконно ввезённые на территорию ЕАЭС, и какие графы в этом случае заполняются в обязательном порядке
• Какая административная ответственность предусмотрена за непредставление декларации или указание недостоверных сведений, включая размеры штрафов для граждан, должностных лиц и организаций
• В каких случаях декларант освобождается от ответственности при добровольном внесении изменений в декларацию до или после выпуска товаров
• Как на двух сквозных примерах — для экспорта и для импорта — проследить весь процесс заполнения декларации на товары от первой до последней графы

После этого урока вы узнаете:

• Что признается экспортом товаров в соответствии с законодательством и какие существуют способы осуществления экспортных поставок (по прямому договору с иностранным покупателем или через посредника)
• Какие ключевые условия внешнеторгового контракта (условия поставки, момент перехода права собственности, порядок и сроки расчетов) наиболее важны для бухгалтерского и налогового учета
• Как условия поставки по правилам Инкотермс влияют на формирование контрактной стоимости товаров и распределение обязанностей по транспортировке, страхованию и таможенному оформлению
• Почему момент перехода права собственности на товар к иностранному покупателю определяет дату признания выручки и курс пересчета валюты
• Как отражается в бухгалтерском учете поступление валютной выручки от экспорта, включая пересчет иностранной валюты в рубли и отражение курсовых разниц
• Какими методами оценивается себестоимость экспортированных товаров (по себестоимости единицы, по средней себестоимости, по методу ФИФО)
• Как учитываются расходы, связанные с экспортом товаров (транспортировка, страхование, погрузочно-разгрузочные работы, таможенные сборы и пошлины) и на каком счете они формируются
• Каков порядок таможенного декларирования экспортируемых товаров и какие документы необходимо представить вместе с таможенной декларацией
• Какие методы определения таможенной стоимости вывозимых товаров существуют и какой из них является основным
• Какие таможенные платежи уплачиваются при экспорте товаров (таможенная пошлина и таможенные сборы) и в какие сроки
• Какие виды ставок вывозных таможенных пошлин применяются (адвалорные, специфические, комбинированные) и как они рассчитываются
• Как отражаются в бухгалтерском учете начисление и уплата таможенных пошлин и сборов, включая учет через счет 44 (расходы на продажу) или счет 90 (экспортные пошлины)
• Как перечисляются авансовые платежи на счета Федерального казначейства и как они зачитываются в счет уплаты таможенных платежей при подаче декларации
• В каком порядке исчисляется НДС при экспорте и каковы условия применения ставки 0 процентов
• Какие документы необходимо собрать для подтверждения права на применение нулевой ставки НДС и в какой срок (180 календарных дней с даты выпуска товаров таможенными органами)
• Что происходит, если пакет подтверждающих документов не собран в установленный срок (применение ставок НДС 10 или 22%)
• Как учитываются вывозные таможенные пошлины при расчете налога на прибыль (метод начисления и кассовый метод)
• Каковы особенности уплаты НДС и таможенных платежей при экспорте для организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения
• Как на практических примерах отражаются в учете операции по экспорту, включая формирование выручки, списание себестоимости, начисление таможенных платежей, курсовые разницы и подтверждение нулевой ставки НДС
• Многочисленные примеры, практические и теоретические задания для тренировки

После этого урока вы узнаете:

• Как облагается НДС экспорт товаров, в чем заключается особенность нулевой ставки и чем экспорт отличается от операций, освобожденных от налогообложения
• Каков порядок определения налоговой базы по НДС при экспорте и на какую дату она устанавливается, в том числе при расчетах в иностранной валюте и при получении авансов
• Какие ставки НДС могут применяться при экспорте (нулевая, пониженные, основные) и от каких факторов зависит их применение
• Какие документы необходимо собрать для подтверждения права на применение нулевой ставки НДС при вывозе товаров за пределы ЕАЭС, включая контракты, таможенные декларации, транспортные и товаросопроводительные документы
• Каковы особенности подтверждения нулевой ставки при экспорте в страны ЕАЭС и при экспорте с использованием различных видов транспорта
• В какой срок необходимо представить подтверждающие документы в налоговую инспекцию и как исчисляется этот срок
• Каков порядок действий, если экспортер не смог собрать полный пакет подтверждающих документов в установленный срок, и какие налоговые последствия наступают
• Как рассчитывается налоговая база по НДС при неподтвержденном экспорте и по какой ставке начисляется налог
• Какие пени начисляются при несвоевременной уплате НДС по неподтвержденному экспорту и как они рассчитываются
• Как отражается в бухгалтерском учете начисление НДС по неподтвержденному экспорту, принятие к вычету входного НДС и последующее восстановление вычета при подтверждении экспорта
• Каков порядок принятия к вычету НДС, уплаченного по неподтвержденному экспорту, в случае если документы собраны в течение трех лет после окончания налогового периода
• Как учитываются суммы НДС по неподтвержденному экспорту при расчете налога на прибыль (включение в состав расходов)
• Какие работы и услуги облагаются НДС по нулевой ставке при экспорте (международная перевозка, транспортно-экспедиционные услуги, перевалка и хранение товаров в портах, переработка товаров и другие)
• Как определяется место реализации услуг для целей НДС при экспорте услуг и когда налог начисляется, а когда нет
• Что такое отказ от применения нулевой ставки НДС при экспорте, в каких случаях это возможно, каков порядок и сроки такого отказа и какие последствия он влечет
• Многочисленные примеры, практические и теоретические задания для тренировки

После этого урока вы узнаете:

• Что признается экспортом в страны ЕАЭС и какие особенности налогообложения применяются при вывозе товаров на территорию государств-членов Союза
• В каких случаях при экспорте в ЕАЭС возникает объект налогообложения по НДС, а в каких — нет (включая передачу товаров своему филиалу, реализацию товаров, не ввезенных в Россию, розничную продажу физическим лицам)
• Как определяется налоговая база по НДС при экспорте в ЕАЭС в зависимости от вида товаров и условий договора (стандартная продажа, лизинг, переработка давальческого сырья, товарный кредит)
• Как формируется налоговая база при экспорте по договору лизинга, предусматривающему переход права собственности (по каждому лизинговому платежу) и как принимается к вычету входной НДС
• В какой момент определяется налоговая база по НДС при экспорте в ЕАЭС (последний день квартала, в котором собран полный пакет подтверждающих документов) и какой срок отводится на сбор этих документов
• Какие ставки НДС применяются при экспорте в ЕАЭС (нулевая ставка, а при неподтверждении — 10 или 22 процента)
• Какие документы необходимо собрать для подтверждения нулевой ставки НДС при экспорте в страны ЕАЭС (договор, заявление покупателя с отметкой налоговой инспекции, транспортные и товаросопроводительные документы, при необходимости — таможенная декларация, посреднические договоры)
• Каковы особенности подтверждения нулевой ставки при экспорте товаров, которые вывозятся покупателем самостоятельно (самовывозом), и какие документы можно использовать вместо стандартных транспортных накладных
• Как заполняется и сдается заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (кто, куда, в какие сроки, в бумажном или электронном виде)
• Как отражается в учете экспортера счет-фактура при экспорте в ЕАЭС и в чем особенность его заполнения (обязательное указание кода ТН ВЭД)
• Как начисляется и принимается к вычету НДС при давальческой переработке сырья, поступившего из стран ЕАЭС (облагается только стоимость работ по переработке, а не вся стоимость готовой продукции)
• Какие документы необходимы для подтверждения нулевой ставки при переработке давальческого сырья из ЕАЭС (договор, транспортные документы, акт выполненных работ, заявление о ввозе продуктов переработки и другие)
• Каков порядок действий, если экспорт в страны ЕАЭС не подтвержден в установленный 180-дневный срок (начисление НДС по ставке 10 или 22 процента, определение налоговой базы на дату отгрузки, подача уточненной декларации, уплата пеней)
• Как отражаются в бухгалтерском учете начисление НДС по неподтвержденному экспорту в ЕАЭС, вычет входного НДС, а затем восстановление вычета при последующем подтверждении экспорта
• Каков порядок возмещения НДС при экспорте в ЕАЭС и в чем отличие от возмещения при экспорте в третьи страны (особенности для сырьевых и несырьевых товаров)
• Какую статистическую отчетность необходимо ежемесячно подавать на таможню при экспорте в страны ЕАЭС, в какие сроки, в каком виде и кто обязан ее подавать (включая особенности для продаж через маркетплейсы)
• Какая ответственность предусмотрена за непредставление или недостоверное представление статистической отчетности
• Многочисленные примеры, практические и теоретические задания для тренировки

После этого урока вы узнаете:

• В чем различие между сырьевыми и несырьевыми товарами для целей НДС при экспорте и как это влияет на порядок принятия входного налога к вычету
• Какие группы товаров относятся к сырьевым согласно Налоговому кодексу и постановлению Правительства (минеральные продукты, продукция химической промышленности, древесина и изделия из нее, древесный уголь, жемчуг, драгоценные и полудрагоценные камни, драгоценные и недрагоценные металлы, изделия из них)
• Какой порядок вычета входного НДС применяется для несырьевых товаров (в общеустановленном порядке — в любом налоговом периоде в течение трех лет после принятия товаров к учету)
• Какой порядок вычета входного НДС применяется для сырьевых товаров (только после подтверждения нулевой ставки — на последнее число квартала, в котором собран полный пакет документов)
• Как по-разному определяется момент признания налоговой базы и момент вычета для сырьевых и несырьевых экспортных операций
• В каких случаях организация обязана вести раздельный учет входного НДС при экспорте сырьевых товаров и как организовать такой учет (субсчета к счетам учета товаров и затрат, дополнительные субсчета к счету 19, распределение пропорционально выручке или иным показателям)
• Как восстанавливается НДС, если вычет был заявлен раньше предусмотренного срока
• Какие особенности возникают при возврате бракованных сырьевых товаров экспортером (корректировка налоговой базы, восстановление вычета, заполнение соответствующих строк декларации)
• Как зависит порядок корректировки от того, была ли уже сдана декларация по НДС на момент признания претензии покупателя
• Как заполняются разделы 4 и 6 декларации по НДС при экспорте сырьевых и несырьевых товаров (включая отражение налоговой базы, вычетов, корректировок при возврате товаров)
• Как отражаются в бухгалтерском учете операции по начислению НДС по неподтвержденному экспорту сырьевых товаров и по принятию к вычету входного НДС после подтверждения экспорта
• Как возмещается НДС из бюджета при экспорте сырьевых товаров после камеральной проверки и подтверждения нулевой ставки
• Многочисленные примеры, практические и теоретические задания для тренировки

После этого урока вы узнаете:

• Какие виды посреднических договоров могут использоваться при экспорте товаров (договор поручения, договор комиссии, агентский договор) и в чем заключаются их ключевые различия (статус сторон, предмет договора, участие в расчетах, ответственность перед покупателем и экспортером)
• Какие документы (посреднический договор и контракт между посредником и иностранным покупателем) необходимо представить для подтверждения нулевой ставки НДС при экспорте через посредника
• Как организован бухгалтерский учет у экспортера (комитента, доверителя, принципала) в зависимости от вида посреднического договора и участия посредника в расчетах
• Как отражается в учете экспортера отгрузка товаров посреднику, признание выручки на основании отчета посредника, списание себестоимости и расходов на продажу
• Как учитываются комиссионное вознаграждение посредника, возмещаемые расходы (транспорт, страхование, таможенные пошлины и сборы) и порядок зачета встречных требований
• Как отражаются курсовые разницы при экспорте через посредника, возникающие при пересчете задолженности на отчетную дату и на дату оплаты, а также при перечислении авансов
• Как организован бухгалтерский учет у посредника (комиссионера, поверенного, агента), включая учет товаров на забалансовом счете, расчеты с экспортером и иностранным покупателем, отражение комиссионного вознаграждения как выручки и начисление НДС с него
• Какие особенности имеет агентский договор по сравнению с договорами поручения и комиссии (возможность совершения не только юридических, но и фактических действий, более широкие полномочия агента)
• Как правильно признать выручку экспортера и расходы, связанные с экспортом, на основании отчета посредника, и какие требования предъявляются к срокам представления отчета
• Как избежать занижения выручки экспортера на сумму посреднического вознаграждения и правильно отразить две отдельные сделки (продажа товара и услуга посредника)
• Как отражается в учете поступление экспортной выручки на счет посредника, удержание вознаграждения и возмещаемых расходов, а также перечисление остатка экспортеру
• Как применяются налоговые вычеты по НДС при экспорте через посредника (в том же порядке, что и при прямых экспортных поставках)
• Как на практических примерах (включая самостоятельную работу) составить бухгалтерские проводки по операциям экспорта через комиссионера, определить сумму возмещаемых расходов и финансовый результат от сделки
• Многочисленные примеры, практические и теоретические задания для тренировки

После этого урока вы узнаете:

• Какие цели преследует организация при покупке иностранной валюты (оплата импортных контрактов, командировочные расходы, погашение валютных кредитов и займов)
• Как оформляется покупка валюты через уполномоченный банк (платежное поручение, указание кода вида операции, предоставление контракта)
• Как отражается в бухгалтерском учете перечисление рублей на покупку валюты, зачисление валюты на счет и комиссионное вознаграждение банка
• Как учитывается разница между курсом покупки валюты у банка и официальным курсом Центрального банка
• В каких случаях используется счет 57 «Переводы в пути» и как отражаются операции при несовпадении дат перечисления и зачисления валюты
• Как отражается в учете поступление валютной выручки в зависимости от условий договора (постоплата или предоплата)
• Как различается порядок отражения авансов и постоплаты при поступлении валюты на транзитный и текущий валютные счета
• Почему авансы, полученные в иностранной валюте, не переоцениваются и не создают курсовых разниц
• Как отражается возврат аванса покупателю при расторжении договора и какие курсовые разницы при этом возникают (включая переквалификацию аванса в денежное требование)
• Как рассчитываются и отражаются курсовые разницы по валютным счетам и расчетам с покупателями на отчетную дату и на дату оплаты
• Как на примерах отражается покупка валюты с использованием различных счетов (57 или 76) и с учетом комиссии банка
• Как на примерах отражается поступление валютной выручки при частичной предоплате и переходе права собственности после таможенного оформления
• Как возврат аванса влияет на курсовые разницы и финансовый результат организации
• Многочисленные примеры, практические и теоретические задания для тренировки

После этого урока вы узнаете:

• В каких случаях организации обязаны продавать валютную выручку (включая изменения требований для крупнейших экспортеров и для остальных организаций)
• Как оформляется продажа иностранной валюты через уполномоченный банк (платежное поручение, код вида операции, порядок заполнения назначения платежа)
• Какие коды вида валютных операций используются при продаже и покупке валюты, а также при расчетах с нерезидентами
• Как отражаются в бухгалтерском учете списание валюты для продажи, зачисление рублей от продажи и комиссионное вознаграждение банка
• В каких случаях применяется счет 57 «Переводы в пути», а когда можно обойтись без него
• Как рассчитываются и отражаются доходы (расходы) от продажи валюты в зависимости от разницы между коммерческим курсом банка и официальным курсом Центрального банка
• Как отражается в учете использование валютных средств для расчетов с нерезидентами (постоплата, авансы)
• Почему авансы, перечисленные в иностранной валюте, не переоцениваются и не создают курсовых разниц
• Как отражается в учете перечисление аванса продавцу в иностранной валюте
• Как изменяется учет аванса при расторжении договора (переквалификация в денежное требование, переоценка обязательства продавца на дату расторжения, отчетную дату и дату возврата)
• Как рассчитываются курсовые разницы при возврате аванса от продавца и как они отражаются в бухгалтерском учете
• Как на примерах отражается продажа валюты с использованием различных счетов учета (57, 76) с учетом комиссии банка и разницы курсов
• Как отражается в учете поступление валютной выручки, ее частичная продажа и зачисление рублей на расчетный счет
• Как рассчитываются курсовые разницы по валютным счетам и по средствам в пути на отчетную дату
• Многочисленные примеры, практические и теоретические задания для тренировки

После этого урока вы узнаете:

• Что такое конверсия валюты и в каких случаях возникает необходимость ее проведения (когда счет открыт в одной валюте, а расчеты нужно произвести в другой)
• Как определяется курс конверсии (коммерческий курс банка) и как он влияет на финансовый результат организации
• Как рассчитывается официальный кросс-курс на основе курсов ЦБ и для чего он используется при конверсии
• Как отражается в бухгалтерском учете списание одной валюты и зачисление другой при проведении конверсионной операции
• Как определяется доход или расход от конверсии в зависимости от того, является коммерческий курс банка более или менее выгодным по сравнению с официальным кросс-курсом
• Как на примерах отражается конверсия валюты с использованием счета 76 (без счета 57) и с использованием счета 57 «Переводы в пути»
• Как отражается переоценка валютных остатков на счетах перед проведением конверсии и на отчетную дату
• Как формируются курсовые разницы по средствам в пути и по валютным счетам при конверсии
• Как закрываются счета учета при конверсии и как определяется финансовый результат (прочий доход или прочий расход)
• Как на практических примерах рассчитать выгодность конверсии и отразить операции в бухгалтерском учете
• Многочисленные примеры, практические и теоретические задания для тренировки

После этого урока вы узнаете:

• Каким нормативным документом регулируется порядок учета активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте (ПБУ 3/2006)
• Что понимается под датой совершения операции в иностранной валюте и как определить эту дату для разных видов операций (банковские счета, касса, доходы и расходы, импорт запасов и услуг, командировки, вложения во внеоборотные активы)
• По какому курсу производится пересчет стоимости активов и обязательств в рубли (официальный курс Центрального банка или кросс-курс, либо курс, установленный соглашением сторон)
• Какие активы и обязательства пересчитываются в рубли только на дату совершения операции и больше не переоцениваются (вложения во внеоборотные активы, материально-производственные запасы, ценные бумаги, средства полученных и выданных авансов, предварительной оплаты, задатков)
• Почему авансы, выданные или полученные в иностранной валюте, не переоцениваются после принятия к учету, и как это влияет на формирование стоимости активов и признание доходов
• Какие активы и обязательства подлежат пересчету как на дату совершения операции, так и на отчетную дату (иностранная валюта в кассе и на счетах, денежные и платежные документы, дебиторская и кредиторская задолженность в иностранной валюте, задолженность по кредитам и займам)
• Как часто можно пересчитывать стоимость иностранной валюты на счетах (по мере изменения курса, что необходимо закрепить в учетной политике)
• В чем заключается понятие «условные единицы» и как пересчет по согласованному сторонами курсу отличается от пересчета по официальному курсу ЦБ
• Каков порядок формирования стоимости активов при частичной предоплате (каждая часть аванса фиксируется по своему курсу, формируется средняя стоимость, но официального понятия «смешанный курс» в ПБУ 3/2006 нет)
• Как на практических примерах (включая задания по расчету таможенных платежей, отражению операций комиссионера, расчету курсовых разниц при возврате аванса, конвертации валюты, продаже валюты) применяются правила ПБУ 3/2006
• Многочисленные примеры, практические и теоретические задания для тренировки

После этого урока вы узнаете:

• Что такое курсовая разница в бухгалтерском учете и как она рассчитывается (разница между рублевой оценкой актива или обязательства на дату исполнения обязательств или отчетную дату и рублевой оценкой на дату принятия к учету или предыдущую отчетную дату)
• Какие активы и обязательства подлежат переоценке на отчетную дату и дату совершения операций (иностранная валюта на счетах и в кассе, денежные и платежные документы, дебиторская и кредиторская задолженность в иностранной валюте, задолженность по кредитам и займам)
• Какие активы и обязательства пересчитываются только на дату совершения операции и больше не переоцениваются (вложения во внеоборотные активы, материально-производственные запасы, ценные бумаги, полученные и выданные авансы, задатки, предварительная оплата)
• Почему авансы, выданные или полученные в иностранной валюте, не переоцениваются после принятия к учету, и как это влияет на формирование стоимости активов и признание доходов
• Как рассчитывается кросс-курс, если официальный курс валюты к рублю не установлен Центральным банком
• Как отражаются положительные и отрицательные курсовые разницы в бухгалтерском учете (на счете 91 в составе прочих доходов и расходов), а также исключения, когда разницы относятся на счет 83 (добавочный капитал)
• В чем разница между реализованной (заработанной) курсовой разницей (возникает на дату совершения операции, например при оплате) и нереализованной (возникает на отчетную дату при переоценке, но фактической оплаты еще не было)
• Как курсовые разницы признаются в налоговом учете при расчете налога на прибыль (внереализационные доходы и расходы) и какие специальные правила действуют в 2023–2027 годах (положительные и отрицательные разницы по требованиям, обязательствам и банковским вкладам признаются только на дату погашения, а не на последнее число месяца)
• Какие активы не подпадают под специальные правила 2023–2027 годов и переоцениваются в общем порядке (валюта на расчетном счете и в кассе)
• Как курсовые разницы отражаются при кассовом методе, на УСН и ЕСХН (на упрощенке переоценка не производится, курсовые разницы не возникают)
• Как влияют курсовые разницы на НДС (не являются объектом обложения НДС, налоговая база не пересчитывается)
• Как оформляется переоценка валютных активов и обязательств (бухгалтерская справка-расчет в произвольной форме, утвержденная руководителем)
• Как отражаются курсовые разницы в акте сверки (сумма долга отражается одновременно в рублях и в валюте или условных единицах, аванс не пересчитывается)
• Как возникают курсовые разницы при расчетах через посредников (у заказчика — в общем порядке, у посредника — не возникают, перевыставляются заказчику)
• Как отражаются курсовые разницы при получении и погашении валютных займов, процентов по ним, а также при частичном погашении задолженности
• Как рассчитываются курсовые разницы по сделкам в условных единицах (аналогично расчетам в иностранной валюте)
• Как учитываются разницы между курсом покупки (продажи) валюты у банка и официальным курсом Центрального банка (в составе внереализационных доходов или расходов)
• Как отражается в учете комиссия банка за покупку и продажу валюты (в составе прочих или внереализационных расходов)
• Многочисленные примеры, практические и теоретические задания для тренировки

После этого урока вы узнаете:

• Что такое условные единицы в договоре и как правильно определить их значение (привязка к иностранной валюте, фиксированная сумма в рублях, комбинированные варианты)
• Какие условия необходимо согласовать в договоре для использования условных единиц (условная единица, оплата в рублях, курс условной единицы, дата определения курса)
• Как формулируются в договоре различные варианты определения курса условной единицы (официальный курс ЦБ, курс биржи, курс с коридором, курс с процентной надбавкой)
• Как оформляются первичные документы по договорам в условных единицах (в рублях с возможностью указания стоимости в условных единицах в дополнительных графах)
• Как рассчитывается стоимость товаров, работ, услуг в рублях в первичных документах в зависимости от наличия и размера аванса (100% предоплата, частичная предоплата, постоплата)
• По какому курсу отражаются операции в бухгалтерском и налоговом учете при разных условиях договора (курс на дату платежа, фиксированный курс, курс на дату отгрузки)
• Как учитываются авансы по договорам в условных единицах (не переоцениваются, курсовые разницы не возникают)
• Что происходит с авансом при расторжении договора (переквалификация в денежное требование, переоценка обязательства, возникновение курсовых разниц)
• Как начисляется НДС поставщиком по договорам в условных единицах в зависимости от наличия аванса (при 100% предоплате — с суммы аванса, при частичной — с аванса плюс неоплаченная часть по курсу на дату отгрузки, без аванса — по курсу на дату отгрузки)
• Как покупатель принимает к вычету НДС по договорам в условных единицах (на основании счета-фактуры продавца в рублях, без последующей корректировки)
• Как формируется выручка и стоимость приобретенных товаров (работ, услуг) для целей налога на прибыль при разных условиях договора (с учетом или без учета аванса, с пересчетом дебиторской и кредиторской задолженности)
• Как переоценивается дебиторская и кредиторская задолженность по договорам в условных единицах и какие при этом возникают курсовые разницы
• Как оформляется счет-фактура и УПД по договорам в условных единицах (в рублях, с возможностью указания дополнительных реквизитов для условных единиц)
• Как отражается учет по договорам в условных единицах на УСН (доходы и расходы по фактически поступившим и уплаченным суммам, курсовые разницы не возникают)
• Как на практических примерах отражаются в учете операции по договорам в условных единицах у поставщика и покупателя, включая расчеты курсовых разниц и налоговых последствий
• Многочисленные примеры, практические и теоретические задания для тренировки

После этого урока вы узнаете:

• Какие критерии определения места реализации работ и услуг для целей НДС установлены в Налоговом кодексе (по месту деятельности исполнителя, по месту нахождения имущества, по месту деятельности покупателя, по месту фактического оказания услуг)
• В каких случаях местом реализации признается Россия (если услуги оказывает российская организация или предприниматель, либо если выполнены альтернативные условия, такие как место нахождения организации или управления в России)
• Как определяется место реализации услуг, непосредственно связанных с движимым или недвижимым имуществом (по месту нахождения имущества, независимо от статуса исполнителя и заказчика)
• Как определяется место реализации услуг в сфере культуры, искусства, образования, туризма, спорта (по месту фактического оказания услуг)
• Какие виды услуг и работ относятся к категории, место реализации которых определяется по месту деятельности покупателя (передача прав на интеллектуальную собственность, консультационные, юридические, бухгалтерские, аудиторские, маркетинговые, рекламные услуги, разработка и адаптация программного обеспечения, аренда движимого имущества, услуги по предоставлению персонала и другие)
• Как определить место деятельности покупателя (по государственной регистрации, месту управления, нахождению постоянно действующего исполнительного органа или месту жительства)
• Что относится к услугам в электронной форме и как определяется место их реализации («налог на Google», порядок уплаты НДС иностранными компаниями, обязанности российских посредников и покупателей)
• Как определяется место реализации услуг по перевозке и транспортировке грузов и пассажиров, а также связанных с ними услуг (в зависимости от пунктов отправления и назначения, вида транспорта и статуса перевозчика)
• Что такое вспомогательные услуги и как их место реализации определяется по месту реализации основных услуг
• В каких случаях российская организация признается налоговым агентом по НДС при приобретении услуг у иностранного лица, не состоящего на учете в России (исчисление, удержание и уплата налога, порядок вычета)
• Как рассчитывается НДС при выполнении обязанностей налогового агента, если сумма налога не выделена в договоре
• Какие особенности определения места реализации услуг предусмотрены для государств-членов ЕАЭС (по Протоколу о взимании косвенных налогов)
• Как применяется ставка НДС 0 процентов к международным перевозкам товаров и какие перевозки признаются международными
• В каких случаях российская организация признается налоговым агентом по налогу на прибыль при выплате доходов иностранной организации (дивиденды, проценты, роялти, арендные платежи, доходы от реализации недвижимости и другие виды доходов от источников в России)
• Какие доходы иностранных организаций не облагаются налогом на прибыль у источника выплаты
• Многочисленные примеры, практические и теоретические задания для тренировки

После этого урока вы узнаете:

• Что такое национальная система прослеживаемости товаров (НСПТ), с какой даты она действует и какую цель преследует (контроль движения товаров от ввоза до продажи или вывоза)
• На какие товары распространяется система прослеживаемости и какими нормативными документами утвержден перечень (постановление Правительства, коды ТН ВЭД и ОКПД 2)
• Кто признается участниками системы прослеживаемости (импортеры, а также любые организации и ИП, участвующие в обороте прослеживаемых товаров, независимо от системы налогообложения)
• Что такое регистрационный номер партии товара (РНПТ) и из каких источников он формируется (номер таможенной декларации при ввозе из дальнего зарубежья, уведомление о ввозе при импорте из ЕАЭС, уведомление об остатках для товаров, числившихся на 1 июля 2021 года)
• Как получить РНПТ при ввозе прослеживаемых товаров из государств-членов ЕАЭС (уведомление о ввозе, направляемое в ФНС в течение пяти дней с даты постановки на учет)
• Как оформляется РНПТ при ввозе товаров из стран, не входящих в ЕАЭС (на основе полного номера таможенной декларации и порядкового номера товара)
• В каких случаях прекращается прослеживаемость товара (исключение из перечня, передача в производство или утилизацию, розничная продажа, вывоз за пределы России, реализация дипломатическим представительствам, недостача и списание)
• Какие изменения внесены в формы счетов-фактур, УПД, книги покупок и продаж, декларацию по НДС в связи с введением прослеживаемости (добавлены графы для РНПТ, единицы измерения и количества прослеживаемого товара)
• В каких случаях счета-фактуры на прослеживаемые товары должны выставляться в электронной форме через оператора ЭДО (по общему правилу, за исключением продажи физическим лицам, экспорта и реэкспорта, вывоза в ЕАЭС)
• Какую отчетность и в какие сроки должны представлять участники НСПТ в зависимости от того, являются ли они плательщиками НДС (декларация по НДС, отчет об операциях с товарами, уведомления о ввозе, об остатках, о перемещении)
• В каких случаях плательщик НДС обязан представить не только декларацию, но и отчет об операциях с товарами (при операциях, на которые не оформляются счета-фактуры: покупка у неплательщиков НДС, розничная продажа, использование в производстве, для собственных нужд и т.п.)
• Как неплательщики НДС (например, на УСН) отражают операции с прослеживаемыми товарами (с использованием электронного УПД и подачей отчета об операциях с товарами)
• Как в программе 1С автоматически подбираются РНПТ при реализации товаров (методом ФИФО) и как вручную выбрать нужный РНПТ
• Каков порядок вывоза прослеживаемых товаров в государства-члены ЕАЭС (уведомление о перемещении, которое информирует налоговый орган о выбытии товаров из системы прослеживаемости)
• Многочисленные примеры, практические и теоретические задания для тренировки

После этого урока вы узнаете:

• Что такое хеджирование валютных рисков и для каких целей оно применяется (защита от неблагоприятного изменения курсов валют при ведении внешнеэкономической деятельности)
• Какие инструменты используются для хеджирования (форвардные, фьючерсные, опционные договоры, своп-договоры, а также сделки купли-продажи иностранной валюты с отсрочкой исполнения)
• Каким нормативным документом разрешено учитывать курсовые разницы по инструментам хеджирования в соответствии с МСФО (IFRS 9 «Финансовые инструменты») при соблюдении определенных условий
• Как на примере с кредитом в иностранной валюте, номинированным в той же валюте, что и будущая валютная выручка, строится стратегия хеджирования денежного потока
• Какие обязательные условия необходимо соблюсти для применения правил учета хеджирования по МСФО (IAS 39) при составлении российской бухгалтерской отчетности
• Как отражаются положительные и отрицательные курсовые разницы по инструментам хеджирования в составе капитала (счет 83) до момента совершения хеджируемой операции
• В каком периоде накопленные в капитале курсовые разницы переносятся в состав прибыли или убытка (при совершении хеджируемой операции)
• Как отражается в бухгалтерском учете форвардный контракт на покупку иностранной валюты с использованием двух подходов (без отражения обязательств на дату заключения и с отражением обязательств с учетом приоритета содержания над формой)
• Почему второй подход (с отражением обязательств на дату заключения договора) более полно соответствует экономическому содержанию хеджирования и позволяет постепенно признавать переоценку, компенсирующую убытки от объекта хеджирования
• Какие проводки формируются при отражении форвардного контракта на дату заключения, на отчетную дату и на дату исполнения (включая переоценку задолженности банка и признание доходов или расходов)
• Как на примере хеджирования будущей валютной выручки с использованием кредита в той же валюте отражаются курсовые разницы по кредиту (дебет счета 83, кредит счета 67) и последующий перенос накопленных разниц в отчет о финансовых результатах
• Многочисленные примеры, практические и теоретические задания для тренировки

После этого урока вы узнаете:

• Что признается служебной командировкой согласно Трудовому кодексу и какими нормативными документами регулируются загранкомандировки
• Как определяется день выезда в загранкомандировку и день приезда из нее (по дате отправления и прибытия транспортного средства, с учетом времени на проезд до аэропорта или вокзала)
• В каком порядке выдается аванс сотруднику, направляемому в загранкомандировку (в рублях и в иностранной валюте) и как пересчитывается валютный аванс в рубли
• Как отражается в бухгалтерском учете выдача аванса в иностранной валюте (с использованием отдельных субсчетов к счету 50 для разных валют)
• В каком порядке рассчитываются суточные при загранкомандировках, включая особенности при пересечении границы (день пересечения границы при выезде оплачивается по норме страны назначения, при въезде — по российской норме)
• Как выплачиваются суточные, если сотрудник выехал из России и вернулся в тот же день (50 процентов от нормы суточных для загранкомандировок)
• Какие лимиты суточных установлены для целей НДФЛ (700 рублей в день по России, 2500 рублей в день по загранкомандировкам) и как облагаются суточные сверх этих лимитов
• Как облагаются суточные страховыми взносами (не облагаются в пределах норм, установленных локальным актом работодателя)
• Как отражаются в бухгалтерском учете командировочные расходы, включая курсовые разницы по валютной части аванса (на дату утверждения авансового отчета и возврата неизрасходованных средств)
• Какой порядок возмещения перерасхода по загранкомандировке (сумма перерасхода может быть выдана сотруднику в иностранной валюте)
• Как на примере расчета командировочных расходов с выдачей аванса в рублях и валюте, покупкой валюты, утверждением авансового отчета отражаются бухгалтерские проводки и курсовые разницы
• Как на примере начисления суточных при загранкомандировке с разными нормами для России и иностранного государства, а также с учетом лимитов для НДФЛ и страховых взносов, отражаются расходы
• Многочисленные примеры, практические и теоретические задания для тренировки