Задачи по НДС

Задача по НДС 1

НДС в посреднической деятельности

Организация «Комитент» и «Комиссионер» заключили договор комиссии, в соответствии с которым организация «Комиссионер» реализует товары, принадлежащие организации «Комитент», с участием в расчетах. Продажная стоимость товаров – 120 000 рублей (в том числе НДС – 20 000 рублей). Сумма комиссионного вознаграждения – 15% стоимости реализованных товаров.

Организация «Комитент» передала товары организации «Комиссионер» в январе 2024 года.

В феврале 2024 года организация «Комиссионер» отгрузила товары покупателю и получила от него оплату в сумме 120 000 рублей. Полученные денежные средства за вычетом комиссионного вознаграждения были перечислены на расчетный счет организации «Комитент» в апреле 2024 года.

ЗАДАНИЕ

• 1) Составьте бухгалтерские проводки у организации «Комиссионер»

РЕШЕНИЕ ЗАДАЧИ ПО НДС

Январь 2024 г.

• ДТ 004 – 120 000 рублей – поступили товары от комиссионера;

Февраль 2024 г.

• КТ 004 – 120 000 рублей – отгружен товар покупателю;
• ДТ 62 КТ 76 (расчеты с комитентом)  — 120 000 рублей – отражена задолженность покупателя за отгруженные товары;
• ДТ 51 КТ 62 – 120 000 рублей – поступили средства от покупателя;
• ДТ 76 (расчеты с комитентом) КТ 90.1 – 18 000 рублей – начислено комиссионное вознаграждение;
• ДТ 90.3 КТ 68.2 – 3 000 рублей – начислен НДС с суммы комиссионного вознаграждения

Апрель 2024 г.

• ДТ 76 (расчеты с комитентом) КТ 51  — 102 000 рублей – перечислены средства комитенту за вычетом комиссионного вознаграждения.

КОММЕНТАРИЙ:

Комиссионер: уплачивает НДС только с суммы причитающегося ему комиссионного вознаграждения.

Комитент: в феврале в налоговую базу по НДС включается вся стоимость проданных комиссионером товаров в сумме 100 000 рублей (без НДС), с которой уплачивается НДС 20 000 рублей. Данный НДС включается в отчетность за 1 квартал 2024 года, на основании отчета, полученного от комиссионера.

Если Вам необходимо изучить отражение НДС у комиссионера более подробно, в том числе как учитывать в программе 1с реализацию у комиссионера, реализацию с применением сводных счетов-фактур, возврат товара, движение прослеживаемых товаров Вы можете изучить следующий материал.

Задача по НДС 2

Реализация товаров (работ, услуг) за иностранную валюту

Организация «Подрядчик» выполняет ремонтные работы по договору с иностранной организацией. Стоимость работ по договору составляет 12 000 долларов США (в том числе НДС – 2000 долларов).

Акт сдачи-приемки работ подписан в марте 2024 года. Оплата проведена в мае 2024 год на расчетный счет организации.

Курс доллара США на дату подписания договора составлял 70 рублей, а на дату поступления денег на расчетный счет – 72 рубля.

Выручка от реализации работ для целей исчисления НДС пересчитывается в рубли по курсу ЦБ РФ на дату подписания акта сдачи-приемки работ.

ЗАДАНИЕ:

1)определить сумму выручки в рублях для компании «Подрядчик»;

2) определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет со стоимости выполненных работ;

3) определите курсовую разницу;

4) составьте бухгалтерские проводки по операциям

РЕШЕНИЕ ЗАДАЧИ ПО НДС:

1) сумма выручки для компании «Подрядчик» составляет:

12 000 долларов х 70 рублей = 840 000 рублей;

2) сумма НДС для уплаты в бюджет составляет:

840 000 х 20 : 120 = 140 000 рублей;

3) курсовая разница составляет:

840 000 руб – выручка по договору; 864 000 – поступили средства на валютный счет в мае по курсу 72 рубля; положительная курсовая разница  864 000 – 840 000 = 24 000 рублей;

4) Бухгалтерские проводки от операций следующие:

Март 2024 г.

• ДТ 62 КТ 90.1 – 840 000 – выручка по курсу на дату подписания акта сдачи-приемки работ;
• ДТ 90.3 КТ 68.2 – 140 000 – отражен НДС со стоимости выполненных работ;

Май 2024 г.

• ДТ 52 КТ 62 – 864 000 руб – поступила выручка на валютный счет по курсу 72 рубля;
• ДТ 62 КТ 91.1 – 24 000 руб – отражена положительная курсовая разница в составе прочих доходов

КОММЕНТАРИЙ:

Если отгрузка товаров (работ, услуг) осуществляется до момента оплаты, то выручка в рублях и, соответственно, сумма НДС определяются по курсу на дату отгрузки и в дальнейшем не пересчитываются.

Задача по НДС 3

Реализация имущества, числящегося на балансе по стоимости с учетом НДС.

Организация в 2016 году приобрела объект основных средств стоимостью 177000 руб (в т.ч. НДС 18%). Объект предназначен для использования в операциях, не облагаемых НДС. Стоимость услуг по доставке этого оборудования составила 30 000 рублей (НДС нет, так как услуги были оказаны организацией на УСН).

Организация приняла решение продать данное оборудование в августе  2019 г. за 70 000 рублей (с учетом НДС). Остаточная стоимость к моменту продажи составила 25 000 рублей.

ЗАДАНИЕ:

1) определить первоначальную стоимость оборудования, по которой оно было принято к учету;

2) определить налоговую базу для уплаты НДС в бюджет при реализации оборудования;

3) определите сумму НДС для уплаты в бюджет

4) составьте бухгалтерские проводки

РЕШЕНИЕ ЗАДАЧИ ПО НДС

1) первоначальная стоимость оборудования, по которой оборудование принято к учету составляла 207 000 рублей:

• 177 000 руб. + 30 000 руб. = 207 000 рублей.

2) налоговая база  определяется как разница между продажной ценой реализуемого оборудования (70 000 руб.) и его остаточной стоимостью (25 000 руб.) и составила 45 000 рублей.

3) сумма НДС для уплаты в бюджет составляет 7500 рублей (45 000 х 20 :120).

4) бухгалтерские проводки будут следующие:

• ДТ 62 КТ 91.1 – 70 000 – отражена продажная цена реализации;
• ДТ 91.3 КТ 68.2 – 7500 – начислен НДС к уплате в бюджет;
• ДТ 01 (выб) КТ 01  — 207 000 – списана балансовая стоимость оборудования;
• ДТ 02 КТ 01 (выб) – 182 000 – списана сумма амортизации;
• ДТ 91.3 КТ 01 – 25 000 – списана остаточная стоимость оборудования.

ЗАДАЧА ПО НДС 4

Реализация товаров

Компания, плательщик НДС реализует товары покупателю (также плательщик НДС) на сумму 420 000 рублей (в т.ч. НДС 20% 40 000 р.; 10% — 30 000 р.) ранее купленные за 360 000 рублей (в т.ч. НДС 20% — 60 000 р.)

По условиям договора предусмотрен самовывоз и переход права собственности переходи к покупателю в момент подписания товаросопроводительных документов покупателем.

РЕШЕНИЕ ЗАДАЧИ ПО НДС:

• ДТ 62.01 КТ 90.01 – 420 000 – учтена выручка от продажи товаров (требование накладная) и выставлена счет фактура
• ДТ 90.03 КТ 68.02 – 70 000 – начислен НДС с продажи
• ДТ 90.02 КТ 41.01 – 360 000 – списана себестоимость проданного товара

ЗАДАЧА ПО НДС 5

Корректировка реализации текущего периода

Компания «Продавец» в июле отгрузила Покупателю товары на общую сумму 283800 р. (в т.ч. НДС 20% 47300 р.) без предварительной оплаты, который ранее был приобретен за 180 000 рублей (в т.ч. НДС 20% 30 000 р.).  В отгруженной счет-фактуре была допущена ошибка и некорректно отражена цена товара. В августе (в текущем налоговом периоде) была выставлена Продавцом исправленный счет-фактура на сумму 279 000 р. (в т.ч. НДС 20% 46 500 р.).

РЕШЕНИЕ ЗАДАЧИ ПО НДС:

Реализация в июле

• ДТ 62.01 КТ 90.01 – 283 800 – учтена выручка от продажи товаров (требование накладная) и выставлена счет фактура
• ДТ 90.03 КТ 68.02 – 47 300 – начислен НДС с продажи
• ДТ 90.02 КТ 41.01 – 150 000 – списана себестоимость проданного товара
• Исправление реализации в августе
• ДТ 62.01 КТ 90.01 — -4800 р. — Корректировка выручки от реализованного товара
• ДТ 90.03 КТ 68.02 — -800 — Корректировка начисленного НДС

Выставлен исправленный счет фактура на сумму 279 000 р.

Больше примеров задач и их решений Вы можете найти при изучении Онлайн курса «Курс по учету НДС». Во время курса мы изучим с Вами все новые правила учета налога на добавленную стоимость с изменениями, актуальными на сегодняшний день.