Содержание
Задачи по НДС
Задача по НДС 1
НДС в посреднической деятельности
Организация «Комитент» и «Комиссионер» заключили договор комиссии, в соответствии с которым организация «Комиссионер» реализует товары, принадлежащие организации «Комитент», с участием в расчетах. Продажная стоимость товаров – 120 000 рублей (в том числе НДС – 20 000 рублей). Сумма комиссионного вознаграждения – 15% стоимости реализованных товаров.
Организация «Комитент» передала товары организации «Комиссионер» в январе 2024 года.
В феврале 2024 года организация «Комиссионер» отгрузила товары покупателю и получила от него оплату в сумме 120 000 рублей. Полученные денежные средства за вычетом комиссионного вознаграждения были перечислены на расчетный счет организации «Комитент» в апреле 2024 года.
ЗАДАНИЕ
- 1) Составьте бухгалтерские проводки у организации «Комиссионер»
РЕШЕНИЕ ЗАДАЧИ ПО НДС
Январь 2024 г.
- ДТ 004 – 120 000 рублей – поступили товары от комиссионера;
Февраль 2024 г.
- КТ 004 – 120 000 рублей – отгружен товар покупателю;
- ДТ 62 КТ 76 (расчеты с комитентом) — 120 000 рублей – отражена задолженность покупателя за отгруженные товары;
- ДТ 51 КТ 62 – 120 000 рублей – поступили средства от покупателя;
- ДТ 76 (расчеты с комитентом) КТ 90.1 – 18 000 рублей – начислено комиссионное вознаграждение;
- ДТ 90.3 КТ 68.2 – 3 000 рублей – начислен НДС с суммы комиссионного вознаграждения
Апрель 2024 г.
- ДТ 76 (расчеты с комитентом) КТ 51 — 102 000 рублей – перечислены средства комитенту за вычетом комиссионного вознаграждения.
КОММЕНТАРИЙ:
Комиссионер: уплачивает НДС только с суммы причитающегося ему комиссионного вознаграждения.
Комитент: в феврале в налоговую базу по НДС включается вся стоимость проданных комиссионером товаров в сумме 100 000 рублей (без НДС), с которой уплачивается НДС 20 000 рублей. Данный НДС включается в отчетность за 1 квартал 2024 года, на основании отчета, полученного от комиссионера.
Если Вам необходимо изучить отражение НДС у комиссионера более подробно, в том числе как учитывать в программе 1с реализацию у комиссионера, реализацию с применением сводных счетов-фактур, возврат товара, движение прослеживаемых товаров Вы можете изучить следующий материал.
Задача по НДС 2
Реализация товаров (работ, услуг) за иностранную валюту
Организация «Подрядчик» выполняет ремонтные работы по договору с иностранной организацией. Стоимость работ по договору составляет 12 000 долларов США (в том числе НДС – 2000 долларов).
Акт сдачи-приемки работ подписан в марте 2024 года. Оплата проведена в мае 2024 год на расчетный счет организации.
Курс доллара США на дату подписания договора составлял 70 рублей, а на дату поступления денег на расчетный счет – 72 рубля.
Выручка от реализации работ для целей исчисления НДС пересчитывается в рубли по курсу ЦБ РФ на дату подписания акта сдачи-приемки работ.
ЗАДАНИЕ:
1)определить сумму выручки в рублях для компании «Подрядчик»;
2) определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет со стоимости выполненных работ;
3) определите курсовую разницу;
4) составьте бухгалтерские проводки по операциям
РЕШЕНИЕ ЗАДАЧИ ПО НДС:
1) сумма выручки для компании «Подрядчик» составляет:
12 000 долларов х 70 рублей = 840 000 рублей;
2) сумма НДС для уплаты в бюджет составляет:
840 000 х 20 : 120 = 140 000 рублей;
3) курсовая разница составляет:
840 000 руб – выручка по договору; 864 000 – поступили средства на валютный счет в мае по курсу 72 рубля; положительная курсовая разница 864 000 – 840 000 = 24 000 рублей;
4) Бухгалтерские проводки от операций следующие:
Март 2024 г.
- ДТ 62 КТ 90.1 – 840 000 – выручка по курсу на дату подписания акта сдачи-приемки работ;
- ДТ 90.3 КТ 68.2 – 140 000 – отражен НДС со стоимости выполненных работ;
Май 2024 г.
- ДТ 52 КТ 62 – 864 000 руб – поступила выручка на валютный счет по курсу 72 рубля;
- ДТ 62 КТ 91.1 – 24 000 руб – отражена положительная курсовая разница в составе прочих доходов
КОММЕНТАРИЙ:
Если отгрузка товаров (работ, услуг) осуществляется до момента оплаты, то выручка в рублях и, соответственно, сумма НДС определяются по курсу на дату отгрузки и в дальнейшем не пересчитываются.
Задача по НДС 3
Реализация имущества, числящегося на балансе по стоимости с учетом НДС.
Организация в 2016 году приобрела объект основных средств стоимостью 177000 руб (в т.ч. НДС 18%). Объект предназначен для использования в операциях, не облагаемых НДС. Стоимость услуг по доставке этого оборудования составила 30 000 рублей (НДС нет, так как услуги были оказаны организацией на УСН).
Организация приняла решение продать данное оборудование в августе 2019 г. за 70 000 рублей (с учетом НДС). Остаточная стоимость к моменту продажи составила 25 000 рублей.
ЗАДАНИЕ:
1) определить первоначальную стоимость оборудования, по которой оно было принято к учету;
2) определить налоговую базу для уплаты НДС в бюджет при реализации оборудования;
3) определите сумму НДС для уплаты в бюджет
4) составьте бухгалтерские проводки
РЕШЕНИЕ ЗАДАЧИ ПО НДС
1) первоначальная стоимость оборудования, по которой оборудование принято к учету составляла 207 000 рублей:
- 177 000 руб. + 30 000 руб. = 207 000 рублей.
2) налоговая база определяется как разница между продажной ценой реализуемого оборудования (70 000 руб.) и его остаточной стоимостью (25 000 руб.) и составила 45 000 рублей.
3) сумма НДС для уплаты в бюджет составляет 7500 рублей (45 000 х 20 :120).
4) бухгалтерские проводки будут следующие:
- ДТ 62 КТ 91.1 – 70 000 – отражена продажная цена реализации;
- ДТ 91.3 КТ 68.2 – 7500 – начислен НДС к уплате в бюджет;
- ДТ 01 (выб) КТ 01 — 207 000 – списана балансовая стоимость оборудования;
- ДТ 02 КТ 01 (выб) – 182 000 – списана сумма амортизации;
- ДТ 91.3 КТ 01 – 25 000 – списана остаточная стоимость оборудования.
ЗАДАЧА ПО НДС 4
Реализация товаров
Компания, плательщик НДС реализует товары покупателю (также плательщик НДС) на сумму 420 000 рублей (в т.ч. НДС 20% 40 000 р.; 10% — 30 000 р.) ранее купленные за 360 000 рублей (в т.ч. НДС 20% — 60 000 р.)
По условиям договора предусмотрен самовывоз и переход права собственности переходи к покупателю в момент подписания товаросопроводительных документов покупателем.
РЕШЕНИЕ ЗАДАЧИ ПО НДС:
- ДТ 62.01 КТ 90.01 – 420 000 – учтена выручка от продажи товаров (требование накладная) и выставлена счет фактура
- ДТ 90.03 КТ 68.02 – 70 000 – начислен НДС с продажи
- ДТ 90.02 КТ 41.01 – 360 000 – списана себестоимость проданного товара
ЗАДАЧА ПО НДС 5
Корректировка реализации текущего периода
Компания «Продавец» в июле отгрузила Покупателю товары на общую сумму 283800 р. (в т.ч. НДС 20% 47300 р.) без предварительной оплаты, который ранее был приобретен за 180 000 рублей (в т.ч. НДС 20% 30 000 р.). В отгруженной счет-фактуре была допущена ошибка и некорректно отражена цена товара. В августе (в текущем налоговом периоде) была выставлена Продавцом исправленный счет-фактура на сумму 279 000 р. (в т.ч. НДС 20% 46 500 р.).
РЕШЕНИЕ ЗАДАЧИ ПО НДС:
Реализация в июле
- ДТ 62.01 КТ 90.01 – 283 800 – учтена выручка от продажи товаров (требование накладная) и выставлена счет фактура
- ДТ 90.03 КТ 68.02 – 47 300 – начислен НДС с продажи
- ДТ 90.02 КТ 41.01 – 150 000 – списана себестоимость проданного товара
- Исправление реализации в августе
- ДТ 62.01 КТ 90.01 — -4800 р. — Корректировка выручки от реализованного товара
- ДТ 90.03 КТ 68.02 — -800 — Корректировка начисленного НДС
Выставлен исправленный счет фактура на сумму 279 000 р.
Больше примеров задач и их решений Вы можете найти при изучении Онлайн курса «Курс по учету НДС». Во время курса мы изучим с Вами все новые правила учета налога на добавленную стоимость с изменениями, актуальными на сегодняшний день.