Курс учёт основных средств (ФСБУ 6/2020 и 26/2020)

После этого урока вы узнаете:

• По каким правилам теперь вести учет основных средств (ФСБУ 6/2020 обязателен с 1 января 2022 года)
• Кто обязан применять новый стандарт, а кто может пользоваться послаблениями (малые предприятия, некоммерческие организации)
• Какие послабления есть для малых предприятий: можно не создавать оценочное обязательство по демонтажу, не проверять на обесценение, меньше раскрывать информации в отчетности
• Что теперь считается основным средством по новым правилам (материально-вещественная форма, срок более 12 месяцев, способность приносить экономические выгоды)
• Какой лимит стоимости ОС установить и почему максимального предела больше нет (раньше было 40 000 рублей, теперь организация определяет сама с учетом существенности)
• Как определить уровень существенности для лимита на практике (показатель 5%, процент от строки баланса, другие подходы)
• Почему при установлении лимита важно оценивать совокупность всех малоценных ОС, а не одного объекта
• Можно ли устанавливать лимит в процентах (плавающий лимит) и как это работает
• Что изменилось в единице учета основных средств: добавился новый вид инвентарного объекта — затраты на ремонт и обслуживание с частотой более 12 месяцев
• Что делать с объектами, стоимость которых ниже лимита: списать в расходы единовременно в периоде приобретения (с 2022 года нельзя учитывать на счете 10 как запасы)
• Как организовать учет наличия малоценных объектов за балансом или в отдельном регистре
• Можно ли учитывать группу малоценных ОС как единый инвентарный объект (позиция Минфина — нет)
• Как классифицировать основные средства по видам и группам, и почему чем больше групп, тем больше возможностей для маневра
• Что такое инвестиционная недвижимость и как ее учитывать (отдельная группа, не амортизируется при переоценке, переоценивается на каждую отчетную дату)
• Как определить первоначальную стоимость ОС по ФСБУ 26/2020 (полный перечень сумм, включая оценочные обязательства по демонтажу)
• Как изменить первоначальную стоимость: не только при модернизации, но и при корректировке оценочного обязательства и капвложениях на улучшение или восстановление
• Как учитывать основные средства по переоцененной стоимости (регулярная переоценка до справедливой стоимости по правилам МСФО)
• Как переоценивать инвестиционную недвижимость (на каждую отчетную дату, дооценка и уценка через 91 счет)
• Как переоценивать прочие группы ОС (два способа пересчета: первоначальная стоимость + амортизация или только балансовая стоимость)
• Как списывать накопленную дооценку на нераспределенную прибыль (единовременно при списании или по мере начисления амортизации)
• Что такое срок полезного использования по новым правилам и как его ежегодно проверять и менять
• Как пересматривать срок полезного использования (пример с компьютерами, которые морально устарели)
• Что такое ликвидационная стоимость — новый элемент амортизации, и как ее рассчитать (примеры с автомобилем и станками)
• Почему амортизируется не вся балансовая стоимость, а разница между балансовой и ликвидационной стоимостью
• Когда амортизацию можно прекратить (балансовая стоимость стала равна или меньше ликвидационной)
• Какие способы амортизации остались (линейный, уменьшаемого остатка, пропорционально количеству продукции), а какой исключили (по сумме чисел лет)
• Как начислять амортизацию линейным методом по новым правилам с учетом ликвидационной стоимости
• Как рассчитать амортизацию способом уменьшаемого остатка (никакие повышающие коэффициенты не предусмотрены, организация устанавливает сама)
• Как применять способ пропорционально количеству продукции (только для групп, где срок установлен исходя из ожидаемого объема)
• Какие основные средства не подлежат амортизации (земля, объекты природопользования, музейные предметы, инвестиционная недвижимость по переоцененной стоимости)
• Как начислять амортизацию некоммерческим организациям (раньше начисляли износ, теперь обязаны начислять амортизацию)
• Как отражать начисленную амортизацию в корреспонденции со счетами затрат (20, 23, 25, 26, 44, 08)
• Как перейти на новый стандарт с корректировками (примеры, если балансовая стоимость превышает ликвидационную или ликвидационная стоимость превышает балансовую)
• Практические и теоретические задания для тренировки

После этого урока вы узнаете:

• Кто обязан применять ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения» и какие организации могут применять упрощенный порядок учета (малые предприятия и некоммерческие организации без обязательного аудита)
• Какие затраты относятся к капитальным вложениям (приобретение, создание, улучшение или восстановление основных средств, включая подготовку проектной документации, организацию строительной площадки, авторский надзор, достройку, дооборудование, модернизацию, реконструкцию, замену частей, ремонт, технические осмотры и обслуживание, доставку и монтаж, пусконаладочные работы и испытания)
• Какие затраты не включаются в капитальные вложения (работы и услуги для третьих лиц, активы, предназначенные для продажи, текущий ремонт, не связанный с улучшением, неплановые ремонты из-за поломок и аварий без улучшения характеристик)
• В каком порядке признаются капитальные вложения в бухгалтерском учете (при соблюдении двух условий: затраты обеспечат получение экономических выгод в течение периода более 12 месяцев и сумму затрат можно определить)
• Как учитываются запасы (материалы, запчасти), приобретенные для капитальных вложений (на счете 08 или обособленно на счете 10 с отражением в балансе в составе внеоборотных активов)
• Как отражаются в учете авансы по капитальным вложениям (на счетах 60 или 76, в балансе — в составе незавершенных капитальных вложений за вычетом НДС, НДС до вычета — как оборотный актив)
• Какими первичными документами оформляются капитальные вложения (универсальный передаточный документ, ТОРГ-12, ОС-1, КС-2, КС-3, М-4, М-7, М-11, М-15, самостоятельно разработанные формы)
• Как определяется стоимость капитальных вложений при разных способах поступления (по фактическим затратам при возмездных договорах и создании своими силами; по справедливой стоимости при неденежной оплате, вкладе в уставный капитал и безвозмездном получении)
• Какие суммы включаются в фактические затраты на капитальные вложения (суммы по договору, стоимость доставки и приведения в состояние, пригодное к использованию, затраты на монтаж и установку, иные затраты, непосредственно связанные с капвложениями)
• Как учитываются скидки и уступки при определении стоимости капитальных вложений (стоимость определяется за вычетом любых скидок; ретроспективные скидки учитываются с учетом вероятности получения)
• Как учитывается плата за отсрочку или рассрочку платежа по капитальным вложениям (для инвестиционных активов — включается в стоимость капвложений равномерно в период их осуществления; для прочих капвложений при отсрочке более 12 месяцев — дисконтирование, разница признается прочими расходами)
• Как учитываются оценочные обязательства по демонтажу, утилизации и восстановлению окружающей среды в составе капитальных вложений (увеличение стоимости капвложений с отражением на счете 96)
• На каких счетах учитываются капитальные вложения (08 «Вложения во внеоборотные активы», 07 «Оборудование к установке», 10 «Материалы» при обособленном учете, 60, 76 для авансов)
• Как отражается в учете незавершенные капитальные вложения и какие данные раскрываются в пояснениях к отчетности (балансовая стоимость, накопленное обесценение, авансы, выбытие)
• Как проверяются незавершенные капитальные вложения на обесценение (на каждую отчетную дату по правилам МСФО (IAS) 36, отражение убытка на счетах 90-2 или 91-2 в зависимости от причины)
• Как завершаются капитальные вложения (перевод на счет 01 при готовности объекта к использованию или увеличение стоимости существующего основного средства)
• Как оприходуются неиспользованные ценности, оставшиеся после завершения капитальных вложений (по расчетной стоимости: справедливой, чистой стоимости продажи или стоимости аналогичных ценностей, с уменьшением величины капвложений)
• Как осуществляется учет капитальных вложений, предназначенных для продажи (перевод в состав долгосрочных активов к продаже на счет 41, списание через счет 91 при реализации)
• Как списываются капитальные вложения, которые не способны приносить экономические выгоды в будущем (отражение в прочих расходах на дату принятия решения о прекращении)
• Как учитываются затраты на демонтаж, утилизацию и восстановление окружающей среды при ликвидации капитальных вложений (за счет оценочного обязательства или как прочие расходы)
• Каков порядок налогообложения имущества в отношении капитальных вложений (незавершенные капвложения по общему правилу не облагаются налогом на имущество, исключение — объекты недвижимости, по которым зарегистрировано право собственности и внесена кадастровая стоимость)
• Какие риски возникают при неприменении ФСБУ 26/2020 (штрафы за грубое нарушение правил учета, искажение отчетности, неверный расчет налога на имущество и дивидендов)
• Многочисленные примеры, практические и теоретические задания для тренировки

После этого урока вы узнаете:

• Как зависит порядок учета и оценки первоначальной стоимости основных средств от способа поступления: покупка, безвозмездное получение, вклад в уставный капитал, мена, изготовление, оприходование при инвентаризации
• Как определить первоначальную стоимость основного средства при покупке: какие расходы включаются (доставка, монтаж, оценочное обязательство по демонтажу) и что нужно вычесть (скидки, плата за отсрочку)
• Какими документами оформляется покупка основного средства (договор, акт ОС-1, ТОРГ-12) и что не изменилось после перехода на ФСБУ 6/2020
• На каких счетах отражаются затраты по приобретению (08 или 07) и в какой момент объект переводится в состав основных средств
• Когда начинать начислять амортизацию: с даты перевода на счет 01 или с 1-го числа следующего месяца (закрепляется в учетной политике)
• Как учитывать основное средство, которое готово к эксплуатации, но временно не используется (субсчет «Основное средство на складе»)
• Как рассчитать фактическую сумму капитальных вложений на примере покупки станка с доставкой и монтажом
• Как учитывать НДС при приобретении ОС: когда можно принять к вычету, в течение какого срока (три года с момента отражения на счете 08), можно ли делить вычет на части
• Какие риски возникают при распределении НДС, если ОС используется одновременно в облагаемых и не облагаемых операциях
• Как определить справедливую стоимость при безвозмездном получении основного средства (по правилам МСФО 13)
• Как отличаются проводки при безвозмездном получении от учредителя (счет 83) и от третьих лиц (счет 98 или сразу 91)
• Можно ли признать прочий доход сразу при получении безвозмездного имущества (аргументы за и против)
• Как облагается налогом на прибыль безвозмездное получение ОС от стороннего дарителя и от учредителя с долей более 50%
• Почему при безвозмездном получении от учредителя стоимость самого объекта в налоговом учете равна нулю, а первоначальная стоимость складывается только из затрат на доведение
• Как учитывается построенное основное средство хозяйственным или подрядным способом
• Какие затраты формируют первоначальную стоимость при строительстве (материалы, зарплата, страховые взносы, работы подрядчика)
• Когда начисляется НДС при строительстве хозяйственным способом (в последний день каждого квартала) и как сразу принять его к вычету
• Пошаговый пример учета строительства ангара хозяйственным способом с проводками и расчетом НДС
• Как оприходовать излишек основных средств, выявленный при инвентаризации, в зависимости от причины возникновения (ошибка или нет)
• По какой стоимости приходовать излишек (справедливая стоимость по правилам МСФО 13)
• Как различаются проводки для существенных и несущественных по стоимости излишков (счет 91-1 или счет 84)
• Как учитывать оборудование, требующее монтажа: отдельный счет 07, порядок передачи в монтаж и формирование первоначальной стоимости
• Когда можно принять к вычету НДС по оборудованию, требующему монтажа (сразу после отражения на счете 07)
• Как влияет государственная регистрация права собственности на момент принятия ОС к учету (не влияет — объект переводится на счет 01, как только пригоден к использованию)
• Куда включать госпошлину: до ввода в эксплуатацию — в стоимость ОС (счет 08), после ввода — в прочие расходы (счет 91)
• Как организовать учет ОС, право собственности на которые еще не зарегистрировано (отдельный субсчет на счете 01)
• Полный пример учета строительства здания подрядным способом с передачей материалов, подписанием актов КС-2 и КС-3, госпошлиной и вводом в эксплуатацию
• Практические и теоретические задания для тренировки

После этого урока вы узнаете:

• Какие способы амортизации можно применять в бухгалтерском учете с 2022 года (линейный, уменьшаемого остатка, пропорционально объему продукции) и какой способ отменен (по сумме чисел лет)
• Какие основные средства не подлежат амортизации: объекты дешевле установленного лимита, инвестиционная недвижимость по переоцененной стоимости, земельные участки, объекты природопользования, музейные предметы, законсервированные мобилизационные объекты
• Как рассчитывается амортизация линейным способом по новым правилам: через балансовую стоимость, ликвидационную стоимость и оставшийся срок полезного использования
• Почему амортизируется не вся первоначальная стоимость, а разница между балансовой и ликвидационной стоимостью
• Как на практическом примере рассчитать линейную амортизацию за каждый отчетный период (пошаговый расчет с таблицей)
• Как начислять амортизацию способом уменьшаемого остатка: какую формулу можно использовать и как применять повышающие коэффициенты
• Как поступать, если на конец срока полезного использования осталась недосписанная амортизационная стоимость (прописать в учетной политике списание в последний период)
• Пошаговый пример расчета амортизации способом уменьшаемого остатка с коэффициентом 1,5
• Как начислять амортизацию пропорционально объему продукции (работ): формула и условия применения (только натуральные показатели, нельзя использовать выручку)
• Пример расчета амортизации пропорционально объему выпущенных изделий по месяцам
• С какого момента начинать и прекращать начислять амортизацию: два возможных варианта (с даты признания или с 1-го числа следующего месяца) и как закрепить в учетной политике
• Как рассчитывать амортизацию за неполный месяц (пропорционально количеству дней или по правилу «больше 15 дней — за полный месяц»)
• Что делать, если ликвидационная стоимость стала равна или превышает балансовую стоимость (амортизация приостанавливается)
• Как начислять амортизацию по основным средствам, которые фактически не используются, но готовы к эксплуатации (пример с мебелью для гостиницы)
• Какими проводками отражается начисленная амортизация в зависимости от характера использования ОС (счета 20, 23, 25, 26, 44, 08, 91-2)
• Какие элементы амортизации нужно ежегодно пересматривать (срок полезного использования, ликвидационная стоимость, способ начисления)
• Как быть, если срок полезного использования истек, а вы продолжаете использовать объект (нужно пересмотреть СПИ — полностью самортизированных ОС на балансе быть не должно)
• Какие обстоятельства могут стать поводом для пересмотра элементов амортизации (смена режима использования, моральное устаревание, продление проекта)
• Как документально оформить пересмотр элементов амортизации (заключение или акт комиссии, изменения в инвентарной карточке)
• Когда можно не корректировать элементы амортизации (если изменения незначительны, например, менее 10%, нужно прописать критерий в учетной политике)
• Как отражаются изменения элементов амортизации в бухучете (как изменения оценочных значений, перспективно, без корректировки ранее начисленной амортизации)
• Как возобновить начисление амортизации, если после пересмотра ликвидационная стоимость стала меньше балансовой
• Пример расчета амортизации при увеличении срока полезного использования (с седьмого периода начисления)
• Практические и теоретические задания для тренировки

После этого урока вы узнаете:

• Что такое амортизационная премия и какая часть стоимости основного средства может быть списана единовременно
• Какой размер премии разрешён для разных амортизационных групп — и почему для III–VII групп условия выгоднее
• На какие основные средства можно применять премию, а на какие — нельзя (включая неожиданные исключения)
• Можно ли использовать амортизационную премию при модернизации, реконструкции и дооборудовании, и как это делать
• Как меняется порядок начисления амортизации после применения премии — линейным и нелинейным методом
• В какой момент признать премию в расходах при покупке нового ОС и при проведении капвложений
• Можно ли применять премию выборочно — только к определённым объектам или группам, и как это закрепить в учётной политике
• Как отразить амортизационную премию в декларации по налогу на прибыль — на что обратить внимание
• В каких случаях премию придётся восстановить и включить во внереализационные доходы — и почему это зависит от взаимозависимости покупателя
• Нужно ли восстанавливать премию при ликвидации, хищении или безвозмездной передаче основного средства
• Как рассчитать остаточную стоимость и убыток при реализации ОС, если премия была применена и подлежит восстановлению
• Многочисленные примеры, практические и теоретические задания для тренировки.

После этого урока вы узнаете:

• Почему даже капитальный ремонт может стать капвложением — и при каких условиях
• Как определить, относится ли ремонт к расходам текущего периода или увеличивает стоимость основного средства
• В каких случаях затраты на ремонт с периодичностью реже одного раза в год признаются отдельным инвентарным объектом
• Какую роль играют существенность затрат и лимит стоимости основных средств при квалификации ремонта
• Почему техническое обслуживание и замена частей могут выйти из‑под действия ФСБУ 26/2020, а могут и подпасть под него
• Как отражать в учёте передачу объекта в ремонт, не прекращая начислять амортизацию
• Какие проводки показывают сбор затрат на капитальный ремонт на счёте 08 и когда они списываются на счёт 01
• В каком порядке учитывать текущий и неплановый ремонт — напрямую на себестоимость продаж или через счета затрат
• Нужно ли малым предприятиям следовать общим правилам учёта капитального ремонта — неожиданный ответ
• Как капремонт, признанный капвложением, влияет на налог на имущество и почему возникают разницы с налоговым учётом
• Когда после ремонта нужно проверять объект на обесценение и отражать оценочное обязательство по демонтажу
• Многочисленные примеры, практические и теоретические задания для тренировки.

После этого урока вы узнаете:

• Чем модернизация, реконструкция и дооборудование отличаются от обычного ремонта — и почему их путаница грозит доначислением налога на прибыль
• Почему по новым правилам затраты на улучшения больше нельзя учитывать как отдельный объект основных средств
• Как правильно оформить приказ, договор и акты, чтобы у налоговой инспекции не возникло сомнений в характере работ
• В каких случаях после модернизации нужно подавать изменения в Росреестр, а в каких — нет
• Как отражать в бухучёте передачу объекта на модернизацию и возврат, не прекращая начислять амортизацию
• На каком счёте собирать затраты на улучшения и в какой момент они увеличивают первоначальную стоимость ОС
• Когда после модернизации обязательно пересматривать срок полезного использования, ликвидационную стоимость и способ амортизации
• Как ведут себя амортизационные отчисления, если работы длятся больше года, а объект не используется в деятельности
• Можно ли увеличить срок полезного использования после модернизации и какие лимиты при этом нужно соблюдать
• Что делать, если модернизируют полностью самортизированное основное средство — неожиданные правила от Минфина и рискованные позиции налоговиков
• Как считать амортизацию после улучшений линейным и нелинейным методом — пошаговые примеры
• Как учесть детали, запчасти и металлолом, оставшиеся после модернизации — это внереализационный доход
• В каких случаях при выполнении работ хозяйственным способом нужно начислить НДС, а затем принять его к вычету
• Как распределять входной НДС по модернизации, если объект используется одновременно в облагаемых и необлагаемых операциях
• Многочисленные примеры, практические и теоретические задания для тренировки.

После этого урока вы узнаете:

• В каких случаях основное средство нужно списать с бухгалтерского учета (физический или моральный износ, продажа, обмен, вклад в уставный капитал, безвозмездная передача, утрата при пожаре или аварии, истечение нормативных сроков, прекращение деятельности)
• Что объект можно списать раньше, чем он будет физически выбыт (демонтаж, ликвидация, продажа), если он перестал отвечать критериям основного средства
• Какими документами оформляется списание в зависимости от основания: ликвидация, продажа, разукомплектация, безвозмездная передача, вклад в уставный капитал
• Какие комиссии нужно создать и какие приказы издать при списании основного средства
• Как начисляется амортизация в месяце списания в зависимости от выбранного в учетной политике порядка (с 1-го числа следующего месяца или с даты принятия к учету)
• Как списать накопленную амортизацию, обесценение и дооценку при выбытии объекта
• Как признать финансовый результат от выбытия (прочий доход или расход) с учетом поступлений и затрат
• Как продажа основного средства отражается в учете, если решение о продаже принято одновременно с наличием покупателя (без перевода в долгосрочные активы к продаже)
• Пошаговый пример продажи станка с проводками, расчетом амортизации, начислением НДС и учетом убытка (включая отложенные налоги и расходы будущих периодов)
• Как учитывается обмен основного средства на другое имущество (отражаются одновременно продажа и приобретение)
• Как перевести основное средство в состав долгосрочных активов к продаже, если решение о продаже принято, а покупатель еще не найден
• Как отражается в учете перевод ОС в ДАП (долгосрочные активы к продаже) и какие налоговые последствия возникают (амортизация в налоговом учете продолжает начисляться)
• Пример перевода погрузчика в ДАП в декабре с последующей продажей в январе: проводки, отложенные налоги, разницы между бухгалтерским и налоговым учетом
• Как учитывается ликвидация основного средства (списание балансовой стоимости, затраты на демонтаж, оприходование запчастей и металлолома)
• Как списываются затраты на демонтаж и утилизацию за счет оценочного обязательства (резерва) или напрямую на расходы
• Как учитывать длительный демонтаж и ликвидацию, если процесс занимает несколько периодов
• Как учитывать частичный демонтаж (например, при замене запчастей, реконструкции, модернизации)
• Что такое разукомплектация основного средства (разделение единого объекта на части) и как она отражается в учете
• Какие проводки делать при разукомплектации: разделение первоначальной стоимости, перенос амортизации, оприходование материалов
• Как распределять оценочное обязательство (резерв под демонтаж) между новыми объектами при разукомплектации
• Как переносить сумму обесценения с исходного объекта на новые объекты
• Как отражается безвозмездная передача основного средства (с учетом ограничений по статье 575 ГК — дарение между коммерческими организациями запрещено свыше 3000 рублей)
• Как учитывается внесение основного средства в качестве вклада в имущество общества (пропорционально доле — финансовые вложения, непропорционально — безвозмездная передача)
• Практические и теоретические задания для тренировки

После этого урока вы узнаете:

• Как часто нужно проверять основные средства на обесценение и почему это обязательно даже при отсутствии явных проблем
• Какие признаки свидетельствуют, что актив пора тестировать — от падения рыночной стоимости до простоев и планов реструктуризации
• Что такое возмещаемая сумма и почему она может оказаться меньше балансовой стоимости
• Как рассчитать убыток от обесценения и что делать с этой суммой в учёте
• На каком счете отражать обесценение — отдельный субсчёт к счёту 02 и почему это удобно
• В каких случаях убыток списывается на обычные расходы (90-2), а в каких — на прочие (91-2)
• Как учитывать обесценение, если основное средство ранее было переоценено и есть накопленная дооценка
• Можно ли восстановить убыток от обесценения и при каких условиях
• Как отразить в учёте возмещение убытков от третьих лиц (например, подрядчика, повредившего оборудование)
• Чем отличается проверка обесценения у инвестиционной недвижимости, учитываемой по переоценённой стоимости
• Почему промежуточную отчётность можно проверять выборочно, а годовую — обязательно
• Многочисленные примеры, практические и теоретические задания для тренировки.

После этого урока вы узнаете:

• Как правильно оформить решение о консервации основного средства, чтобы избежать претензий при проверке
• Почему приказа руководителя недостаточно и какой документ подтверждает фактические работы по консервации и расконсервации
• Как учитывать законсервированные ОС на отдельных субсчетах счета 01 (03) и зачем это нужно для налогового учёта
• Почему по новым правилам амортизацию в бухгалтерском учёте нужно начислять даже во время консервации, независимо от её срока
• Какой счёт использовать для амортизации законсервированных объектов — счета затрат или 91-2, и как сделать правильный выбор
• Когда консервация становится поводом для проверки обесценения ОС и пересмотра срока полезного использования
• Как отразить в учёте расходы на проведение консервации, расконсервацию и содержание законсервированных объектов
• В чём отличие налогового учёта консервации от бухгалтерского: когда амортизацию приостанавливают, а когда нет
• Как определить момент приостановления и возобновления амортизации при консервации сроком более трёх месяцев
• Нужно ли продлевать срок полезного использования после расконсервации — неожиданный ответ Минфина
• Какие расходы на консервацию можно учесть при расчёте налога на прибыль, а какие — нет
• В каких случаях при консервации или расконсервации ОС возникает обязанность восстановить входной НДС
• Многочисленные примеры, практические и теоретические задания для тренировки.

• Нормы выдачи спецодежды: в пределах норм и сверх норм
• Срок службы спецодежды и правила выдачи
• Учет поступления спецодежды: в составе запасов, в составе основных средств, сразу в расходах текущего периода
• Особенности учета НДС при поступлении спецодежды
• Передача спецодежды в эксплуатацию: из запасов и из основных средств
• Налоговый учет спецодежды: в пределах 100 тысяч рублей и сроком службы не более 12 месяцев; свыше 100 тыс. рублей и сроком службы более 12 месяцев
• Списание спецодежды: амортизация в бухгалтерском и налоговом учете, документы на списание, истечение срока носки, списание раньше срока
• Особенности учета НДС и налога на прибыль при списании спецодежды
• Компенсация расходов на спецодежду из Социального фонда России (СФР)
• Продажа спецодежды сотруднику: новой и использованной, в том же году и в следующих годах
• Возврат спецодежды
• Отражение спецодежды в программе 1С
• Многочисленные примеры, практические и теоретические задания для тренировки

После этого урока вы узнаете:

• Какое имущество относится к инвентарю и хозяйственным принадлежностям (офисная мебель, средства связи, электронная техника, инвентарь для уборки, средства пожаротушения, осветительные приборы, туалетные принадлежности, кухонные бытовые приборы)
• Как учет инвентаря зависит от срока использования (до 12 месяцев — в составе запасов на счете 10-9, более 12 месяцев и дороже лимита — в составе основных средств)
• Как получить информацию о сроке полезного использования инвентаря (запрашивать заявку от отдела закупок)
• Какими проводками отражается приобретение инвентаря в составе запасов и его списание в расходы при передаче в эксплуатацию
• Какие способы оценки стоимости списываемого инвентаря можно применять (по себестоимости каждой единицы, по средней, ФИФО) и как закрепить в учетной политике
• Как инвентарь со сроком службы более 12 месяцев, но стоимостью ниже лимита, можно списать в расходы единовременно (с учетом требования рациональности)
• Как организовать учет малоценного инвентаря с длительным сроком использования двумя способами: за балансом (счет 012 или МЦ.04 в 1С) или в отдельном бухгалтерском регистре
• Как отражать списание малоценки на счета затрат (20, 23, 25, 29, 44) или сразу на счет 90, и в чем преимущества каждого варианта
• Для чего нужен забалансовый счет МЦ.04 в программе 1С и как на нем учитывать инвентарь, списанный с баланса, но находящийся в эксплуатации
• Как отражается продажа инвентаря в зависимости от того, как он учтен (как запас, как основное средство или был списан в расходы при приобретении)
• Как скорректировать расходы, если инвентарь был списан в расход при приобретении, но продан до передачи в эксплуатацию
• Как начислять НДС при продаже инвентаря и как учитывать доходы и расходы для налога на прибыль
• Как учитываются туалетные принадлежности (бумага, полотенца, мыло, освежители) — списание в расходы при приобретении и забалансовый учет
• Пошаговый пример продажи компьютерного стола, который был списан в расходы при приобретении (с корректировкой расходов, начислением НДС и налоговым учетом)
• Как учитываются расходы на инвентарь для налога на прибыль: амортизация для объектов дороже 100 000 рублей, материальные расходы для остальных (единовременно или равномерно)
• Как начислять амортизацию на группу малоценных объектов, если организация решила учитывать их как единый инвентарный объект (норма амортизации от средневзвешенной стоимости группы)
• Практические и теоретические задания для тренировки

После этого урока вы узнаете:

• Какое имущество облагается налогом, а какое — нет, и почему движимые основные средства больше не являются объектом налогообложения
• В чём главное отличие двух налоговых баз — среднегодовой стоимости и кадастровой стоимости — и почему от этого зависит размер платежа
• Как правильно рассчитать среднегодовую стоимость имущества, если организация создана или ликвидирована в середине года
• Какую ставку применять, если региональные власти не утвердили свою ставку, и почему в разных регионах налог на одно и то же имущество может отличаться
• Как рассчитать авансовые платежи и налог за год по обеим базам, включая неполный период владения
• Что такое коэффициент владения Кв и как определить полный месяц владения при регистрации права до или после 15-го числа
• Как изменился расчёт налога, если в течение года изменилась кадастровая стоимость объекта (коэффициент Ки)
• Как рассчитать налог при разделе или объединении объектов недвижимости в течение года
• Как проверить, включён ли ваш объект в региональный перечень кадастровой недвижимости, и что делать при ошибочном включении
• Кто и в какие сроки сдаёт декларацию по новой форме, и почему по кадастровым объектам декларацию подавать больше не нужно
• Как заполнить раздел 4 о движимом имуществе, даже если налог с него не платится
• В каких случаях подаётся нулевая декларация, а когда декларацию можно не сдавать вообще
• Как исправить ошибку в декларации, чтобы избежать штрафа, и когда уточнёнку подавать необязательно
• Многочисленные примеры, практические и теоретические задания для тренировки.

После этого урока вы узнаете:

• Что такое региональный инвестиционный вычет (РИВ) — это расходы, которые уменьшают не налоговую базу, а сам налог на прибыль и авансовые платежи по нему (статья 286.1 НК)
• Теперь компании могут заявлять федеральный инвестиционный вычет (ФИВ) по налогу на прибыль по основным средствам и НМА — по одним объектам нельзя применять оба вычета одновременно
• Какие организации не вправе применять инвестиционный вычет (участники региональных инвестпроектов, резиденты ОЭЗ, участники «Сколково», иностранные налоговые резиденты)
• По какому имуществу можно применить вычет по ОС (третья–десятая амортизационные группы, кроме зданий и сооружений восьмой–десятой групп)
• Какие последствия наступают при применении вычета: нельзя амортизировать основное средство и применять амортизационную премию в части расходов, использованных для вычета (запрет действует до конца срока полезного использования, даже после отказа от вычета)
• К каким расходам нельзя применять вычет (расходы на покупку имущества для передачи в лизинг, расходы на реконструкцию по концессионному соглашению)
• Как закрепить право на вычет в учетной политике и как долго действует решение (применять можно с начала налогового периода, отказаться — через три года)
• Какой размер вычета по региональной части налога (не более 90% от расходов на ОС, предельная величина — разница между налогом по ставке 17% и налогом по ставке 5%)
• Как уменьшить федеральную часть налога (норматив 10% от расходов на ОС,— не более суммы налога, рассчитанной по ставке 5% от налоговой базы)
• Как переносится неиспользованный остаток вычета на следующие периоды (если налога к уплате не хватает для полного вычета)
• Что происходит при продаже основного средства до истечения срока полезного использования (нужно восстановить сумму неуплаченного налога с пенями)
• Как перемещение ОС в обособленное подразделение в другом регионе влияет на вычет (право теряется, налог восстанавливается)
• Как организациям с обособленными подразделениями распределять вычет между головным офисом и подразделениями
• Как заполнить декларацию по налогу на прибыль при применении инвествычета (приложение 7 к листу 02, разделы А, Б, В, Г, новые строки)
• Как отразить инвестиционный вычет в бухгалтерском учете (два подхода: временные разницы с ОНО или постоянные разницы с ПНД, официальных разъяснений Минфина пока нет)
• Пошаговые примеры расчета вычета для региональной и федеральной части налога
• Пример заполнения декларации при применении вычета (с образцом)
• Примеры отражения вычета в бухучете балансовым методом (с ОНО) и методом отсрочки (с ПНД)
• Как раскрыть информацию об инвествычете в отчете о финансовых результатах и в балансе
• Практические и теоретические задания для тренировки

После этого урока вы узнаете:

• Что инвентаризация основных средств теперь проводится строго по ФСБУ 28/2023, а её отсутствие или проведение по старым правилам делает отчетность недостоверной
• На кого распространяется стандарт (все организации, кроме бюджетных, а также предприниматели, ведущие бухучет), и что малые предприятия не имеют исключений
• Как часто проводить инвентаризацию ОС (не реже раза в три года), а элементы амортизации пересматриваются ежегодно
• На какие четыре группы делятся объекты по специфике проверки: собственные ОС, арендованные (полученные и переданные), капитальные вложения, малоценные объекты
• Какие семь шагов включает алгоритм инвентаризации собственных ОС (от подготовки документов до оформления итогов)
• Какие сопутствующие процедуры проводятся: проверка амортизации, пересмотр срока полезного использования, ликвидационной стоимости и способа амортизации, тест на обесценение
• Почему полностью самортизированное, но используемое ОС — это ошибка (ФСБУ 6/2020 не допускает нулевую балансовую стоимость, нужно пересмотреть СПИ)
• Как инвентаризируются арендованные ОС в зависимости от способа учета: за балансом (счет 001) или как права пользования активами (счет 01)
• Кто и как проверяет ОС, переданные в аренду: при операционной аренде (счет 01), инвестиционной недвижимости (счет 03) и финансовой аренде (чистая инвестиция на счете 76)
• Как проводится инвентаризация капитальных вложений (счета 07, 08), включая инвестиционные активы и незавершенное строительство с выездом на объект
• Особенности проверки малоценных ОС, списанных с баланса (инвентарь, спецодежда, тара): по местам хранения, с фиксацией состояния и составлением актов списания при негодности
• Многочисленные примеры, практические и теоретические задания для тренировки.