Курс Бухучет у генподрядчика

После этого урока вы узнаете:

• Ключевые определения из градостроительного законодательства: объект капитального строительства, здание, сооружение, линейный объект и некапитальные постройки.
• Чем отличаются здания от сооружений и какие объекты относятся к инженерным коммуникациям и элементам благоустройства.
• Что такое стройка, пусковой комплекс и очередь строительства, а также как строительные объекты группируются по назначению.
• 12 отличительных особенностей строительных объектов, влияющих на организацию учета и контроля.
• Структуру инвестиционного цикла и содержание его ключевых этапов: предынвестиционный, проектирование, строительство, эксплуатация и ликвидация.
• Как устроена модель управления стоимостью проекта на основе цикла «Планирование – выполнение – измерение – оценка».
• Чем различаются сметная, плановая и фактическая прибыль в строительстве и от чего зависит каждая из них.
• Многочисленные примеры, практические и теоретические задания для тренировки.

После этого урока вы узнаете:

• Какие участники в строительной отрасли существуют, чем они отличаются и какими законодательными актами регулируются их роли
• Кто такой инвестор по закону №39-ФЗ и чем он отличается от дольщика по закону №214-ФЗ
• Какие функции выполняет застройщик и технический заказчик, и почему техзаказчик с 2017 года обязан состоять в СРО
• Почему термин «заказчик» трактуется по-разному в Гражданском кодексе и в инвестиционном законодательстве, и как это влияет на договорные отношения
• В чём разница между генеральным подрядчиком и субподрядчиком, как распределяется ответственность между ними
• Кто признаётся пользователем объекта капитальных вложений и какую роль он играет в инвестиционном процессе
• Как выглядит стандартная схема взаимодействия инвестора, заказчика, подрядчика и пользователя
• Какие варианты совмещения функций участников допускает закон, и что такое строительство хозяйственным способом
• В чём отличие хозяйственного способа от хозяйственно-подрядного способа строительства
• Многочисленные примеры, практические и теоретические задания для тренировки.

После этого урока вы узнаете:

• Что такое обособленное подразделение по статье 11 НК РФ и какое место считается стационарным рабочим местом по Трудовому кодексу
• При каких условиях строительная площадка признаётся обособленным подразделением, а в каких случаях регистрации можно избежать
• Как правильно уведомить налоговую о создании подразделения, в какие сроки и по какому адресу (строительному или постоянному)
• Какие штрафы грозят за нарушение сроков постановки на учёт и за непредставление документов
• Какие налоги уплачиваются по месту нахождения стройплощадки, а какие остаются в головном офисе (НДС, УСН, страховые взносы, налог на имущество)
• Как организовать уплату НДФЛ, если сотрудники работают на нескольких объектах
• Как распределяется налог на прибыль между головным офисом и обособленными подразделениями, и в каких случаях можно не делить налог (если подразделение в том же субъекте РФ)
• По какой формуле рассчитывается доля прибыли, приходящаяся на подразделение, на основе удельного веса расходов на оплату труда (или численности) и остаточной стоимости амортизируемого имущества
• Как документально подтвердить фактическое использование основных средств на стройплощадке, если подразделение не выделено на отдельный баланс
• На конкретном примере увидите, как распределить налоговую базу между головным офисом и двумя обособленными подразделениями
• Многочисленные примеры, практические и теоретические задания для тренировки.

После этого урока вы узнаете:

• Что такое саморегулируемая организация, для чего она создаётся и что такое компенсационный фонд
• В каких случаях членство в СРО обязательно, а в каких можно работать без допуска
• Какие виды работ требуют обязательного членства, а какие освобождены от этого требования
• Кто имеет право не вступать в СРО (договоры до 3 млн рублей, государственные учреждения, строительство индивидуальных домов)
• Какие требования предъявляются к соискателям членства: специалисты, стаж, образование, территориальная привязка
• Какой пакет документов нужно предоставить и какие сроки соблюсти для вступления
• Чем грозит отсутствие членства в СРО для налогового учёта расходов и какую позицию занимают суды
• Какие минимальные размеры взносов установлены в компенсационный фонд возмещения вреда и фонд обеспечения договорных обязательств в зависимости от уровня ответственности
• На какие счета бухгалтерского учёта относятся взносы в СРО и как правильно списывать их в расходы
• Какой порядок признания взносов для налога на прибыль и какие документы подтверждают расходы
• Почему выбор метода учёта взносов необходимо закрепить в учётной политике организации
• Многочисленные примеры, практические и теоретические задания для тренировки.

После этого урока вы узнаете:

• Что такое договорная цена и почему она определяется до начала строительства
• Что такое единичная расценка и чем отличаются нормативные расценки от индивидуальных
• Из каких элементов складывается сметная стоимость строительно-монтажных работ (прямые затраты, накладные расходы, сметная прибыль)
• Что входит в прямые затраты и какова их примерная структура по элементам (материалы, зарплата, эксплуатация машин)
• Что такое накладные расходы и как они рассчитываются в процентах от зарплаты рабочих
• Что такое сметная прибыль и для чего она закладывается в стоимость объекта
• Какие документы входят в состав сметной документации (локальные сметы, объектные сметы, сводный сметный расчёт)
• Как устроена вертикаль сметного дела и кто является пользователями сметной оценки
• Какова структура полной сметной стоимости строительства с учётом прочих затрат, резерва средств и НДС
• Как определяются затраты на временные здания и сооружения, а также дополнительные расходы в зимнее время
• Почему проверка достоверности сметной стоимости обязательна для объектов с бюджетным финансированием
• На примере увидите, как рассчитать сметную стоимость строительных работ по заданным данным
• Многочисленные примеры, практические и теоретические задания для тренировки.

После этого урока вы узнаете:

• Какие унифицированные формы первичной документации применяются в строительстве (ТОРГ-12, М-13, М-15, М-8, ЭСМ-3, Т-13, М-19, М-29)
• Для чего нужна каждая из форм и какие операции ими оформляются
• Как заполняется акт о приёмке выполненных работ по форме КС-2 и кто его составляет
• В каких случаях КС-2 служит основанием для расчётов, а в каких подтверждает факт сдачи-приёмки работ
• Как отражается КС-2 в бухгалтерском учёте у подрядчика и у заказчика
• Как в КС-2 и КС-3 отражается НДС и как это связано со счёт-фактурой
• Как организован учёт движения строительных материалов от склада до списания на объект
• Кто составляет акты на списание материалов и какие специалисты участвуют в этом процессе
• Как форма М-29 помогает сопоставить фактический расход материалов с расчётными нормами
• Какой путь проходят документы по списанию материалов от прораба до бухгалтерии
• Многочисленные примеры, практические и теоретические задания для тренировки.

После этого урока вы узнаете:

• Чем отличается договор долевого участия от инвестиционного договора и почему ДДУ сложнее заключать, но он надёжнее для инвестора
• В каких случаях возможна уступка прав по ДДУ, нужна ли государственная регистрация и требуется ли согласие застройщика
• Что такое счёт эскроу и как происходит переход прав по нему при уступке доли
• Какой договор называют договором простого товарищества, что признаётся вкладом товарищей и как распределяется имущество, полученное в результате совместной деятельности
• Что является предметом договора строительного подряда по Гражданскому кодексу и кто выступает сторонами такого договора
• Как определяется цена договора и что такое твёрдая (паушальная) цена, которая не меняется в течение всего срока строительства
• Какие обязанности может взять на себя подрядчик: от выполнения всех работ до охраны стройплощадки и страхования рисков
• В каком размере устанавливается резерв средств на непредвиденные работы для объектов с бюджетным финансированием
• Какие вопросы стороны должны согласовать при производстве работ, включая получение разрешений и подключение к инженерным сетям
• Какой журнал ведётся на стройплощадке и какие условия следует прописать на случай приостановления или расторжения договора
• Многочисленные примеры, практические и теоретические задания для тренировки.

После этого урока вы узнаете:

• Кто признаётся генеральным подрядчиком по статье 706 Гражданского кодекса и в каких случаях подрядчик становится генподрядчиком
• Какую ответственность несёт генподрядчик перед заказчиком за действия субподрядчиков
• Какие функции выполняет генподрядчик по отношению к субподрядчикам (передача документации, приёмка работ, координация, контроль, оплата)
• Что генподрядчик для субподрядчика является заказчиком по заключённому между ними договору
• Какие услуги генподрядчик может оказывать субподрядчику (предоставление помещений, транспорта, подводка сетей и другие)
• Что такие услуги являются возмездными и для генподрядчика признаются реализацией
• Как определяется стоимость услуг генподрядчика (как правило, в процентах от сметной стоимости работ)
• На примере с проводками увидите, как отражаются в учёте генподрядчика принятые работы от субподрядчика и одновременно оказанные услуги генподрядчика
• Многочисленные примеры, практические и теоретические задания для тренировки.

После этого урока вы узнаете:

• Как отражаются в учёте генподрядчика работы, принятые от субподрядчика, до момента сдачи заказчику
• Какими проводками принимаются работы субподрядчика по договорной цене и НДС по ним
• На каком счёте учитываются расчёты с субподрядчиками и на каком — стоимость принятых субподрядных работ
• Как списывается себестоимость работ, выполненных субподрядчиками, при передаче результатов заказчику
• В каком порядке признаются прямые расходы по субподрядным работам
• Как отражается оплата субподрядчикам при перечислении средств самим генподрядчиком
• Как учитывается ситуация, когда заказчик оплачивает работы субподрядчика напрямую, минуя генподрядчика
• На каких первичных документах основывается погашение обязательств перед субподрядчиком при прямой оплате заказчиком (копия платёжки, акт сверки, авизо)
• На примере с проводками увидите учёт принятых работ от субподрядчика и одновременное оказание услуг генподрядчика с расчётом в процентах от стоимости работ
• Многочисленные примеры, практические и теоретические задания для тренировки.

После этого урока вы узнаете:

• Кто признаётся подрядчиком по Гражданскому кодексу и кто может выступать заказчиком по договору строительного подряда
• Для каких договоров обязательно применение ПБУ 2/2008 (длительность более года или начало и окончание в разных отчётных периодах)
• Какие организации освобождены от применения ПБУ 2/2008 (субъекты малого предпринимательства)
• Основной принцип учёта по ПБУ 2/2008: отдельный учёт доходов, расходов и финансовых результатов по каждому договору
• Как определяются объекты учёта: когда несколько объектов считаются отдельными договорами, а несколько договоров — одним
• Как признаётся выручка по краткосрочным и долгосрочным договорам и в какие даты
• Как учитываются авансы, полученные от заказчика, и как производится их зачёт при сдаче работ
• Какие затраты относятся к прямым, а какие к косвенным, и как они распределяются
• Что такое предвиденные расходы и как они учитываются (через резерв или по факту возникновения)
• Как учитываются расходы будущих периодов по договорам строительного подряда
• Как признаётся финансовый результат, если его можно достоверно определить (способ «по мере готовности»)
• Как признаётся выручка, если финансовый результат определить невозможно (в размере фактических расходов, возможных к возмещению)
• Два способа определения степени завершённости работ: по доле объёма работ и по доле расходов
• Как отражается НДС при признании выручки способом «по мере готовности» до момента сдачи работ
• Как учитываются встречные обязательства и производится взаимозачёт между подрядчиком и субподрядчиком
• На примерах с проводками увидите учёт краткосрочных и долгосрочных договоров, а также расчёты при встречных услугах
• Многочисленные примеры, практические и теоретические задания для тренировки.

После этого урока вы узнаете:

• В каких случаях правомерно говорить о поэтапной сдаче работ по договору подряда (условия договора: сроки, этапы, цена каждого этапа)
• Как признаётся выручка для налога на прибыль при поэтапной сдаче (на дату подписания акта КС-2 по каждому этапу)
• Как распределяются прямые расходы при поэтапной сдаче и что происходит с незавершённым производством при ежемесячной сдаче
• В чём отличие признания доходов и расходов, если договор не предусматривает поэтапную сдачу, а работы сдаются в конце строительства
• Какие два способа распределения доходов предусмотрены статьёй 271 НК РФ для долгосрочных договоров без поэтапной сдачи
• Как ведётся бухгалтерский учёт при поэтапной сдаче с использованием счёта 46 «Выполненные этапы по незавершённым работам»
• Каковы недостатки применения счёта 46 и как организовать учёт без него, используя субсчета к счёту 90
• Как производится зачёт аванса при поэтапной сдаче и как рассчитывается НДС к вычету в части зачтённого аванса
• Когда возникает обязанность выставить счёт-фактуру и начислить НДС по каждому этапу
• На примере с проводками увидите учёт поэтапной сдачи работ с получением авансов и зачётом НДС
• Многочисленные примеры, практические и теоретические задания для тренировки.

После этого урока вы узнаете:

• Как в соответствии со стандартом ФСБУ 5/2019 регулировать учет материалов в строительстве и какие нормативные акты утратили силу
• Какими способами материалы могут поступить в организацию (приобретение за плату, изготовление собственными силами, безвозмездное поступление, вклад в уставный капитал)
• Что включается в фактическую себестоимость материалов при приобретении за плату
• На каких субсчетах счёта 10 ведётся учёт строительных материалов и спецоснастки
• Какими проводками отражается поступление материалов от поставщика с учётом НДС
• Какие три метода списания материалов предусмотрены ФСБУ 5/2019 и статьёй 254 НК РФ (по себестоимости каждой единицы, по средней себестоимости, по методу ФИФО)
• Какой метод списания наиболее предпочтителен в отечественной практике и как он рассчитывается
• Для чего нужны производственные нормы расхода материалов и какие сборники используются в строительстве
• Что представляет собой отчёт М-29 и из каких двух разделов он состоит
• Кто заполняет отчёт М-29 и кто проверяет правильность расчётов (прораб, ПТО, бухгалтерия, руководитель)
• Как списывается перерасход материалов в зависимости от решения руководства (на виновных лиц или на недостачи)
• Как организован документооборот по учёту расхода материалов между подразделениями организации
• Какую роль выполняет материальный отчёт по форме М-19 в учёте движения материалов
• Многочисленные примеры, практические и теоретические задания для тренировки.

После этого урока вы узнаете:

• Какие временные здания и сооружения называются титульными и какие нетитульными, и в чём их отличие
• Для каких целей предназначены титульные временные сооружения и как они учитываются в смете (включаются в сводный сметный расчёт, возмещаются заказчиком)
• Когда временное сооружение признаётся основным средством (по ФСБУ 6/2020) и когда учитывается в составе запасов (по ФСБУ 5/2019)
• Какими проводками формируется первоначальная стоимость титульного сооружения (Дт 08 Кт 60) и вводится в эксплуатацию (Дт 01 Кт 08)
• Как начисляется амортизация по временным титульным сооружениям и на какой счёт она списывается (Дт 08 или 20 Кт 02)
• Что делать, если титульное сооружение не отвечает критериям основного средства: затраты включаются напрямую в стоимость основного объекта (Дт 08 или 20 Кт 08)
• Что такое нетитульные временные сооружения, как они отражаются в учёте (в составе накладных расходов, на балансе подрядчика, списываются на себестоимость)
• Как учитываются материалы, полученные при разборке нетитульных сооружений (оприходование по рыночной стоимости)
• На примере с проводками увидите учёт нетитульного трубопровода: сооружение, списание на себестоимость, демонтаж и оприходование отходов
• Многочисленные примеры, практические и теоретические задания для тренировки.

После этого урока вы узнаете:

• Что такое опалубка и для каких целей она используется при строительстве монолитных конструкций
• Чем отличается несъёмная опалубка от съёмной (многократного применения)
• Как учитывается несъёмная опалубка в бухгалтерском учёте (в составе запасов по ФСБУ 5/2019, списывается на расходы при отпуске в эксплуатацию)
• Как учитывается съёмная опалубка многократного применения при сроке использования до 12 месяцев (в составе запасов по фактической стоимости)
• Как учитывается съёмная опалубка при сроке использования более 12 месяцев и стоимости выше лимита (в составе основных средств по ФСБУ 6/2020)
• Какой порядок учёта опалубки для налога на прибыль в зависимости от стоимости (амортизируемое имущество свыше 100 000 рублей или материальные расходы)
• Какие документы и критерии используются для определения срока службы и классификации опалубки
• На практических ситуациях увидите различия в учёте опалубки в бухгалтерском и налоговом учёте
• Многочисленные примеры, практические и теоретические задания для тренировки.

После этого урока вы узнаете:

• Что такое давальческие материалы и в каких случаях они передаются от генподрядчика субподрядчику
• Как учитывается передача материалов у генподрядчика (счёт 10.07) и у субподрядчика (забалансовый счёт 003)
• Почему стоимость давальческих материалов не включается в акт КС-2, а отражается только справочно или отдельным отчётом
• Какие варианты оформления остатков материалов предусмотрены: возврат генподрядчику, переход в собственность субподрядчика или оставление для дальнейших работ
• Как отражается возврат неиспользованных материалов в учёте обеих сторон (проводки по списанию с 10.07 и с 003)
• Как оформляется переход права собственности на остатки материалов к субподрядчику (реализация материалов, начисление НДС, зачёт стоимости в оплату работ)
• Какие особенности возникают, если материалы принадлежат субподрядчику (приобретение за свой счёт или получение от генподрядчика на возмездной основе)
• Как в таком случае стоимость материалов включается в стоимость строительно-монтажных работ в КС-2
• На примерах с проводками увидите учёт передачи давальческих материалов с возвратом, без возврата, а также с реализацией остатков субподрядчику
• Многочисленные примеры, практические и теоретические задания для тренировки.

После этого урока вы узнаете:

• В чём отличие создания резервов в бухгалтерском учёте (обязанность) и в налоговом учёте (право)
• Какой стандарт регулирует оценочные обязательства и условные обязательства в бухучёте (ПБУ 8/2010)
• Чем отличаются оценочные резервы от оценочных обязательств и на каких счетах они учитываются
• Какие организации освобождены от обязанности создавать резервы в бухучёте
• Какими проводками отражается признание, использование и восстановление оценочных обязательств
• Кто должен создавать резерв под гарантийный ремонт (подрядчики, субподрядчики, застройщики)
• Как рассчитывается предельный размер резерва по статье 267 НК РФ для организаций, работающих более трёх лет
• Как рассчитывается резерв для организаций, работающих менее трёх лет
• Как определяется размер резерва, если организация ранее не создавала такой резерв
• Какую методику расчёта резерва можно использовать для бухгалтерского учёта и как её закрепить в учётной политике
• На примере увидите расчёт ежемесячных отчислений в резерв на гарантийный ремонт
• Что такое гарантийные удержания и как они отражаются в учёте заказчика и подрядчика
• На примере с проводками увидите учёт гарантийных удержаний, авансов, резерва и обеспечений
• Многочисленные примеры, практические и теоретические задания для тренировки.

После этого урока вы узнаете:

• Что понимается под незавершённым строительством и как это понятие соотносится с незавершённым производством
• Как объекты незавершённого строительства классифицируются в Гражданском и Градостроительном кодексах
• По каким правилам оценивается незавершённое строительство согласно ФСБУ 5/2019 и почему для строительства применяется только метод фактической стоимости
• Как отражается незавершённое строительство в учёте застройщика (на счёте 08) и подрядчика (на счёте 20)
• Какие затраты включаются в незавершённое строительство для целей налога на прибыль (только прямые расходы)
• Как рассчитывается остаток незавершённого строительства на конец месяца в налоговом учёте
• В каких случаях объект незавершённого строительства облагается налогом на имущество (после ввода в эксплуатацию или при установлении кадастровой стоимости региональным законом)
• Что происходит с налогом на имущество, если часть объекта начинает эксплуатироваться до завершения строительства
• Многочисленные примеры, практические и теоретические задания для тренировки.

После этого урока вы узнаете:

• Как отражается незавершённое производство в бухгалтерском учёте подрядчика на счёте 20
• Как распределяются прямые затраты между завершёнными работами и остатками НЗП в конце периода
• В чём отличие учёта НЗП, когда в отчётном периоде есть выручка, и когда выручка отсутствует (затраты по незавершённым работам остаются на счёте 20)
• Как формируется финансовый результат при наличии выручки только по части выполненных работ
• Как организован учёт затрат по этапам работ, когда каждый этап выполняется в разные отчётные периоды и сдаётся отдельно
• Какие расходы относятся на себестоимость завершённых работ, а какие остаются в составе НЗП для последующих периодов
• Как закрываются счета 20, 26 и 90 при выполнении работ с поэтапной сдачей
• На примерах с проводками увидите три варианта учёта НЗП: с полной выручкой, без выручки в периоде и по этапам работ с распределением затрат
• Многочисленные примеры, практические и теоретические задания для тренировки.

После этого урока вы узнаете:

• Что такое консервация объекта незавершённого строительства и в каких случаях она проводится (приостановление строительства на срок более 6 месяцев)
• Какие работы и мероприятия включаются в процесс консервации (отключение коммуникаций, усиление конструкций, ограничение доступа)
• Кто принимает решение о консервации и какие документы оформляются (приказ застройщика, уведомление подрядчика и контролирующих органов, акт КС-17)
• Как проводится инвентаризация объекта НЗС перед консервацией и что проверяется в её ходе
• Как отражаются затраты на консервацию у застройщика на счёте 08 с отдельными субсчетами для объекта на консервации и расходов на консервацию
• Почему расходы на консервацию не увеличивают стоимость строительства, а учитываются отдельно
• Как списываются расходы на консервацию, если объект финансируется инвестором (передаются инвестору через счёт 76)
• Как списываются расходы на консервацию, если застройщик совмещает функции инвестора (в составе прочих расходов на счёте 91.2)
• Как учитываются работы по консервации у подрядчика (как отдельный договор с выручкой и расходами по обычным видам деятельности)
• На примерах с проводками увидите учёт консервации у застройщика при собственном финансировании и у подрядчика по дополнительному соглашению
• Многочисленные примеры, практические и теоретические задания для тренировки.